【正文】 幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。u內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案?？刂频幕痉椒繕?biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)分離控制u授權(quán)批準(zhǔn)控制u會計(jì)系統(tǒng)控制u財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制u預(yù)算控制u運(yùn)營分析控制u績效考評控制u建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。u內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第三篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計(jì)概念u《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為。審計(jì)報(bào)告分為常規(guī)性審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員準(zhǔn)備審計(jì)中需要用到的表格、提綱等。臨時性審計(jì)。審計(jì)分類審計(jì)分為兩類：常規(guī)性審計(jì)、臨時性審計(jì)（或稱為突擊審計(jì)），究竟采用哪一類審計(jì)需要提前做好計(jì)劃。六、內(nèi)部審計(jì)的基本流程內(nèi)部審計(jì)的基本流程包括：選擇審計(jì)對象、制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、形成審計(jì)結(jié)論和建議、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。例如，在對某銷售企業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來之后，沒有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要協(xié)助外部審計(jì)人員做好審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員要起到銜接外部審計(jì)的作用，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿等拿給外部審計(jì)人員審計(jì)，有時能夠簡化外部審計(jì)的流程，減少外部審計(jì)的工作量。好的審計(jì)人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險(xiǎn)，思維方式要既懷疑又保守。調(diào)適未來審計(jì)的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案?！蓖ǔ６?，審計(jì)周期越長，企業(yè)本身會越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。審計(jì)人員一定要人品正直，做到公平公正。四、內(nèi)部審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員如果選擇不當(dāng)，會嚴(yán)重影響審計(jì)效果。通常而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)會經(jīng)過以下階段：解決制度是否存在的問題制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人，當(dāng)某個人出現(xiàn)問題時，審計(jì)員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。三、內(nèi)部審計(jì)存在的原因內(nèi)部審計(jì)存在的原因主要包括四個方面：隨著上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)必須借助其他人員達(dá)到監(jiān)控目的。因?yàn)閷２趴磫栴}有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。內(nèi)部審計(jì)的目的主要包括：評估各項(xiàng)活動的效果和效率內(nèi)部審計(jì)通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。例如，有些企業(yè)沒有審計(jì)組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實(shí)際上也承擔(dān)了一部分審計(jì)功能。如果內(nèi)部審計(jì)做得好，則對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。根據(jù)審計(jì)情況或結(jié)論，指出存在的問題，并提出改善建議。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會越好。這些時候，被審計(jì)對象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計(jì)人員不容易發(fā)現(xiàn)問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。所以，審計(jì)的對象可以按照被審計(jì)單位來做，也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。此外，在審計(jì)報(bào)告后面部分，會有后續(xù)跟蹤事項(xiàng)，要記錄好跟蹤內(nèi)容。如果企業(yè)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執(zhí)行，會給企業(yè)帶來非常不利的影響。此外，審計(jì)部門還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營績效方面的內(nèi)容。審計(jì)人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。解釋變化審計(jì)的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點(diǎn)。韋爾奇曾說：“審計(jì)就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。例如，當(dāng)審計(jì)人員做財(cái)務(wù)審計(jì)時，需要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)制度流程，否則只會增加審計(jì)成本。企業(yè)審計(jì)有效資源時，會涉及眾多審計(jì)人員，所以要保證審計(jì)人員夠多并且審計(jì)得夠細(xì)，因?yàn)閷徲?jì)和人才培養(yǎng)是目的。審計(jì)的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計(jì)出來，進(jìn)而完善制度。隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。此外，員工在審計(jì)部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；在審計(jì)部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。一般來說，審計(jì)人員做到一定程度會成為出色的管理人員。內(nèi)部審計(jì)在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部下面，其職能是幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在董事會、審計(jì)委員會上面，其職能是幫助決策層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。第一篇：內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)一、內(nèi)控監(jiān)督的主體企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體：企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計(jì)委員會。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，企業(yè)外部的很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會計(jì)事務(wù)所等，肩負(fù)著外審功能。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其中的“獨(dú)立”成分決定了內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量，也決定了審計(jì)的目標(biāo)。進(jìn)行原因分析，提供咨詢建議進(jìn)行原因分析，并提供咨詢建議是對內(nèi)審的新層次要求。例如，財(cái)務(wù)人員如果只把自己定位于做報(bào)表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型，也就是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)決策知識，加強(qiáng)預(yù)警。很多情況下，企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快，但缺乏監(jiān)督，如果企業(yè)只有職能部門而沒有監(jiān)督部門，那么企業(yè)的漏洞會很快顯現(xiàn)，所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)的類型包括初次審計(jì)、二次審計(jì)和終審計(jì)。審計(jì)的價值不僅是對成本部門而言，好的審計(jì)體系還可以為企業(yè)營造健康、廉政的氣場環(huán)境。審計(jì)業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計(jì)人員要關(guān)注自己的審計(jì)范圍。通用電氣的前CEO杰克管理人員需要加強(qiáng)文筆功底，寫文章和報(bào)告要有中心思想，通常一個好的分析報(bào)告需要具備以下三個方面：呈現(xiàn)事實(shí)審計(jì)的第一階段是呈現(xiàn)事實(shí)，指出企業(yè)存在的問題。五、內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中主要扮演以下角色：審計(jì)人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門一樣，在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識，如果發(fā)現(xiàn)問題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。審計(jì)人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營績效，企業(yè)中具有績效審計(jì)，當(dāng)財(cái)務(wù)部