【正文】 問本身并不足以提供充分、適當?shù)淖C據(jù)。如果某項控制正在按照設(shè)計運行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，表明該項控制的運行是有效的。注冊會計師應(yīng)當關(guān)注信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制及風(fēng)險評估的影響。（三）企業(yè)的風(fēng)險評估過程。自上而下的方法是注冊會計師識別風(fēng)險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當對其專業(yè)勝任能力和客觀性進行充分評價。（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引02[范文模版]企業(yè)內(nèi)部控制審計指引02第一節(jié)基本內(nèi)容二、計劃審計工作第六條 注冊會計師應(yīng)當恰當?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當?shù)亩綄?dǎo)。（五）建立健全的內(nèi)部控制審計質(zhì)量體系為了提高內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，規(guī)避會計師事務(wù)所審計風(fēng)險，完善內(nèi)部控制審計質(zhì)量體系是大勢所趨。當然，“整合審計”不能相互過度依賴，需要對兩類審計分階段、分步驟、有計劃地巧妙整合，使之達到事半功倍的效果。但是，配套指引仍僅限于指引，而非法制化，會驅(qū)使企業(yè)選擇性執(zhí)行，所以建議相關(guān)部門對于內(nèi)部控制審計執(zhí)行要求、審計方法、整合審計等進一步法制化，以規(guī)范內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)。截至目前，只有少數(shù)上市公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，且只有一部分企業(yè)開展內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合審計，大部分企業(yè)尚未把內(nèi)部控制審計提上議程。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，雖然一部分事務(wù)所采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，但是也有很大一部分事?wù)所是采用隨機抽樣和外部監(jiān)管要求的審計方法確定內(nèi)部控制審計的重點，這勢必會影響內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和內(nèi)部控制審計的目標。而內(nèi)部控制審計與評價對象一致，范圍相同，只不過是內(nèi)容各有側(cè)重點。評審結(jié)果直接影響到審計總體計劃的安排及實施階段進一步確定實質(zhì)性程序的范圍、性質(zhì)。（三）內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制評審的聯(lián)系與區(qū)別內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的一種自我評價，目的在于發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷。（二）內(nèi)部控制審計的重要性隨著安然等一系列公司財務(wù)報表舞弊事件的發(fā)生，人們逐漸認識到健全有效的內(nèi)部控制不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，而且在預(yù)防經(jīng)濟危機、財務(wù)報表舞弊等方面也能起到積極的抵御作用。第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討 2013411 9:11 劉莎一、內(nèi)部控制審計概論（一）內(nèi)部控制審計概念《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》指出，內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，發(fā)表審計意見。（三）測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的程序及結(jié)果。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當出具無法表示意見 的內(nèi)部控制審計報告。（三）注冊會計師認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當以書面形式與企業(yè) 董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；同時應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告 內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行 露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。注冊會計師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指 明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。第三十條 注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范 圍受到限制，應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。第二十八條 符合下列所有條件的，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告：（一）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部 控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。（八）非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。（四）企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段。第六章 出具審計報告第二十七條 注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計工作后，應(yīng)當出具內(nèi)部控制審計報告。對于其中的 重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。（五）企業(yè)對于注冊會計師在以前審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采 取措施予以解決。書面聲明 應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）企業(yè)董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)。（二）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組 合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。（二）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲 取的證據(jù)應(yīng)越多。第十四條 注冊會計師應(yīng)當測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。（五）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。第十一條 注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當把握重要性原則，至少應(yīng)當關(guān)注：（一）與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人 員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多。（六）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素。（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況。在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn) 下列目標：（一）獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會 計師的責(zé)任。：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。適應(yīng)性原則。重要性原則。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證?？刂拼胧?，是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。三鹿集團許多員工多是當?shù)剞r(nóng)民，三年多也沒有員工發(fā)現(xiàn)并揭露此事。原奶進入三鹿集團的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機制，無論設(shè)計多么完美的內(nèi)部控制制度都會流于形式，難以達到既定的效果。內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。二．通過案例說明完善內(nèi)部控制制度的必要性？答：“三鹿”事件暴露出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計企業(yè)內(nèi)部控制審計課后作業(yè)教師：陳老師學(xué)生: 何敏學(xué)號: 201108050326一．請簡述什么是內(nèi)部控制的規(guī)范體系？答: 內(nèi)部控制規(guī)范體系，主要是進行企業(yè)全面風(fēng)險管理，圍繞經(jīng)營目標，建立、健全風(fēng)險管理體系。內(nèi)部控制更是一道防火墻，它使企業(yè)具有過濾功能和免疫能力，從而有效地抵御各種風(fēng)險，巍然立于不敗之地。所以企業(yè)應(yīng)從各個方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業(yè)健康運行提供保障。監(jiān)督的過程，是由適當?shù)娜嗽谶m當?shù)臅r間，評估控制的設(shè)計和運行，并采取必要的行動，不論是經(jīng)營層或是其他控制人員，只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?。建立良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。五．內(nèi)部控制包括哪幾個基本要素？答：。3．控制措施。5．監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。第三條 建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。第五條 注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計 整合進行（以下簡稱整合審計）。第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當評