【正文】 A、內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況 B、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測(cè)試的內(nèi)部控制的主要過(guò)程及結(jié)果 C、測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果 D、對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)以及形成的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn) 題目解析：ABCD都是按照指引要求需要記錄的內(nèi)容。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的影響，必要時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，不影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 B、就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書(shū)面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通 C、解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制，并不一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系。A、企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制 C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D、內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷題目解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，或內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。A、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告題目解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)許發(fā)表保留意見(jiàn)。A、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)D、企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效題目解析：只有出現(xiàn)ABCD中的任一種情形，都可能表明內(nèi)控存在重大缺陷。A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷D、單獨(dú)缺陷和組合缺陷題目解析：?jiǎn)为?dú)缺陷和組合缺陷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷缺陷是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)要考慮的問(wèn)題。A、盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試 B、審計(jì)成本 C、審計(jì)效益D、實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間 題目解析：審計(jì)成本、效益不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。A、與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制B、針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 C、企業(yè)重要原材料采購(gòu)的內(nèi)部控制 D、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制題目解析：企業(yè)重要原材料采購(gòu)的內(nèi)部控制屬于業(yè)務(wù)層面控制。A、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)B、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng) C、重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素 D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍題目解析：因?yàn)檫@四個(gè)因素都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作產(chǎn)生影響。A、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn) B、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 C、合理確定重要性水平D、合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平題目解析：CD不是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。A、無(wú)保留意見(jiàn) B、保留意見(jiàn) C、否定意見(jiàn) D、無(wú)法表示意見(jiàn)題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。A、無(wú)保留 B、保留 C、否定 D、無(wú)法表示題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。A、無(wú)保留 B、保留 C、否定 D、無(wú)法表示題目解析：這種情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中要指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加（）予以說(shuō)明。對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以何種形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通（）。企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，作出（）的審計(jì)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照（）方法實(shí)施審計(jì)工作，該方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在（）的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。單選題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。書(shū)面溝通既可在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行，也可在出具后進(jìn)行。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷，以盡到專(zhuān)業(yè)責(zé)任。企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制應(yīng)當(dāng)具有同樣的效果。在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合已構(gòu)成重大缺陷情況下，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其補(bǔ)償性控制（替代性控制）后認(rèn)為企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制具有同樣的效果，也應(yīng)該認(rèn)定該項(xiàng)重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)是否構(gòu)成重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。A、對(duì) B、錯(cuò) 題目解析：如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：這樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)控發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)相關(guān)人員工作的可利用程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：只要能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。A、對(duì) B、錯(cuò)題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。第十九條在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以前執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況。（二）實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。詢(xún)問(wèn)本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)應(yīng)越多。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。（五）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)。（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（一）與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍。（六）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)