【正文】 審計小組的審計事項包括遵循性審計、風(fēng)險審計、績效審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目審計、物資采購審計等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項D22．內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議3．內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄在審計工作底稿中4．審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見D35．內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及有關(guān)管理部門提交后續(xù)審計報告相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 內(nèi)部審計工作制度1 審計人員工作紀(jì)律要求1 內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度1 審計人員后續(xù)教育制度1《審計報告編制說明》參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《中華人民共和國審計法實施條例》文件資料1《年度/季度審計工作計劃》、《審計項目實施方案》、《審計通知書》1《內(nèi)部審計手冊》、《審計工作底稿》、《審計報告》、《后續(xù)審計報告》責(zé)任部門及責(zé)任人1 董事會、審計委員會、審計部、其他被審計單位1 審計部人員、審計項目組組長、審計項目組其他成員22．1．2 后續(xù)審計流程1．后續(xù)審計流程與風(fēng)險控制圖后續(xù)審計流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會審計委員會審計部審計項目組被審計單位如果后續(xù)審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，可能會影響審計的客觀公正性，使企業(yè)遭受損失如果后續(xù)審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致后續(xù)審計缺乏獨立性和客觀性權(quán)限外審批權(quán)限內(nèi)審批結(jié)束資料存檔分析反饋意見確定后續(xù)審計時間和人員安排3修改完善編制《后續(xù)審計報告》實施后續(xù)審計2編制《審計方案》確定后續(xù)審計范圍1提出意見協(xié)助協(xié)助提供意見針對初次審計結(jié)果的糾正情況提出反饋意見開始D1D22．后續(xù)審計流程控制表后續(xù)審計流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。第16條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計工作程序和規(guī)范的情況。第14條 各級對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第12條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第10條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第8條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。3．實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。1．各級督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進(jìn)行督導(dǎo)。審計部經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧M可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。第4條 審計部經(jīng)理對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任，審計項目組長負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第2條 本制度所稱督導(dǎo)，是指公司審計部經(jīng)理和各審計項目組長對實施審計工作的審計人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第9條 對《外部評價報告》所提出的重大問題，審計部應(yīng)擬定改進(jìn)方案或措施，以改善內(nèi)部審計質(zhì)量。3．對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議。1．對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則發(fā)表意見。第7條 外部評價人員在對內(nèi)部審計質(zhì)量作出評價后，應(yīng)當(dāng)出具《外部評價報告》，提交給審計委員會和董事會。4．內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。2．內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況。第6條 所開展的外部評價包括以下內(nèi)容。1．自上次外部評價后，審計部的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較強的穩(wěn)定性。3．其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。1．會計師事務(wù)所。第3條 選擇外部評價機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．4 內(nèi)部審計質(zhì)量管控規(guī)范22．4．1 外部評價制度內(nèi)控制度名稱外部評價制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了使集團內(nèi)部審計工作的實施不斷得到改善和提高，真正為集團的發(fā)展服務(wù)，根據(jù)國家審計法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，特制定本制度。（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。（1）報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。（3）使審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。（1）確定強化內(nèi)部控制的措施。（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。（3）設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（1）評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。第4條 舞弊檢查1．舞弊的檢查通常由審計人員、法律顧問等實施。第3條 名詞解釋1．舞弊檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．3．2 舞弊內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)控制度名稱舞弊內(nèi)部審計準(zhǔn)則執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范對舞弊的內(nèi)部審計行為，根據(jù)國家相關(guān)審計法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本準(zhǔn)則。（6）審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團審計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。（4）公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。（2）管理人員遭受異常壓力。3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下因素。第6條 舞弊預(yù)防具體措施1．建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。5．故意隱瞞、錯報交易事項。3．貪污、挪用、盜竊公司資財。1．受賄賂或回扣。4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。2．根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。第4條 審計部和審計人員應(yīng)在以下四個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第3條 名詞解釋1．損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．3 舞弊預(yù)防檢查與匯報制度22．3．1 舞弊預(yù)防管理制度內(nèi)控制度名稱舞弊預(yù)防管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為了有效地預(yù)防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。第23條 相關(guān)文件資料1．《審計報告》。第5章 附則第21條 本規(guī)定由審計部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后實施。6．運用恰當(dāng)?shù)膱D表和腳注。5．采用正面的、積極的語言。由于受到審計目標(biāo)和準(zhǔn)備工作的制約，或受到審計過程中新發(fā)生情況的影響，審計范圍可能與年度審計計劃或最初擬定的范圍不一致，必要時可在《審計報告》中指出所改進(jìn)的計劃與所采取的行動。對被審計單位的突出業(yè)績應(yīng)當(dāng)在《審計報告》中予以適當(dāng)說明。有些事項或后續(xù)審計結(jié)果與本次審計結(jié)論沒有直接關(guān)系或關(guān)系不大，但需審計人員向報告收件人如組織管理當(dāng)局反映提請關(guān)注，此類事項和情況應(yīng)適當(dāng)寫入《審計報告》。第20條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，采用以下方法編制《審計報告》。第19條 《審計報告》應(yīng)當(dāng)由被授權(quán)的審計項目小組成員以及審計項目負(fù)責(zé)人、審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核和適當(dāng)?shù)男抻?。?nèi)部審計機構(gòu)和人員在與被審計單位進(jìn)行溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第18條 在正式《審計報告》提交之前，審計項目小組應(yīng)與被審計單位及其相關(guān)人員進(jìn)行及時、充分的溝通?！秾徲媹蟾妗烦醺鍛?yīng)當(dāng)在審計項目小組內(nèi)進(jìn)行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?。?7條 《審計報告》初稿由審計項目負(fù)責(zé)人或者由其授權(quán)的審計項目小組其他成員起草。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照以下流程編制《審計報告》：1．做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；2．編制審計報告初稿；3．征求被審計單位意見；4．復(fù)核、修訂審計報告并最后定稿。第14條 《審計報告》應(yīng)說明審計目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負(fù)責(zé)人對審計結(jié)論和建議的意見。第13條 內(nèi)