【正文】 財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)確內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2賬、實(shí)不符造成潛虧（盈）內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖34 存貨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3．3 存貨管理業(yè)務(wù)流程3．3．1 請(qǐng)購與采購控制流程請(qǐng)購與采購控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1．編制存貨采購預(yù)算，確定存貨比例 2．確定安全庫存和經(jīng)濟(jì)訂貨批量3．匯總各部門采購申請(qǐng)資料4．分析物資庫存情況5．編制補(bǔ)倉采購計(jì)劃6．選擇供應(yīng)商與開展談判7．簽訂合同并跟催物資8．物資驗(yàn)收入庫與登記處理1倉儲(chǔ)部相關(guān)部門審核審批檢查預(yù)算方案是否符合企業(yè)預(yù)算管理要求《存貨采購申請(qǐng)制度》2倉儲(chǔ)部采購部審核審批檢查安全庫存和訂貨批量制定是否科學(xué)合理《存貨采購申請(qǐng)制度》3采購部相關(guān)部門檢查申請(qǐng)匯總是否屬實(shí)《存貨采購申請(qǐng)制度》4倉儲(chǔ)部檢查物資庫存是否賬實(shí)相符《存貨采購申請(qǐng)制度》5倉儲(chǔ)部采購部審核審批檢查補(bǔ)倉采購計(jì)劃是否和庫存分析一致《存貨采購申請(qǐng)制度》6采購部質(zhì)檢部、技術(shù)部審核審批檢查供應(yīng)商的選擇談判是否符合企業(yè)要求《采購與驗(yàn)收管理制度》7采購部審核審批檢查合同審批流程以及物資跟蹤工作《采購與驗(yàn)收管理制度》、《合同法》8倉儲(chǔ)部采購部、質(zhì)檢部檢查物資入庫驗(yàn)收的規(guī)范性和賬務(wù)處理的真實(shí)性《驗(yàn)收與保管制度》3．3．2 驗(yàn)收與保管控制流程驗(yàn)收與保管控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1．安排人員接收采購物資2．核對(duì)采購單據(jù)與待檢物資3．質(zhì)量檢驗(yàn)、提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告4．聯(lián)系供應(yīng)商解決驗(yàn)收中的問題5．辦理存貨入庫手續(xù)6．搬運(yùn)、按規(guī)定庫位擺放存貨7．存貨倉儲(chǔ)管理8．更新、維護(hù)存貨登記臺(tái)賬1倉儲(chǔ)部采購部、質(zhì)檢部檢查收貨人員組織是否到位
。目標(biāo)1保證存貨賬目真實(shí)、準(zhǔn)確、完整目標(biāo)2財(cái)務(wù)賬表與實(shí)物核對(duì)相符目標(biāo)3存貨成本計(jì)價(jià)準(zhǔn)確目標(biāo)4存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度圖32 存貨財(cái)務(wù)目標(biāo)3．2 存貨業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3．2．1 存貨管控風(fēng)險(xiǎn)存貨管控風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在管理與控制存貨業(yè)務(wù)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如圖33所示。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第3章 存貨內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則3．1 存貨管理目標(biāo)3．1．1 存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)對(duì)各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、代銷代管存貨、委托加工存貨、代修存貨等進(jìn)行經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，具體內(nèi)容如圖31所示。第6章 附則第34條 本細(xì)則的擬定和修改由公司采購部負(fù)責(zé)，經(jīng)公司總經(jīng)理審核后批準(zhǔn)執(zhí)行。第33條 退換貨作業(yè)1．對(duì)檢驗(yàn)不合格的物資辦理退換貨時(shí)，采購人員應(yīng)開立《退換貨處理單》并附有關(guān)貨物《檢驗(yàn)報(bào)告單》呈采購經(jīng)理簽字確認(rèn)后辦理。3．對(duì)于驗(yàn)收合格的物資，檢驗(yàn)人員于外包裝上貼上合格標(biāo)簽，再由倉庫人員入庫定位。第32條 驗(yàn)收結(jié)果處理1．交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供應(yīng)商；屬于自然溢余的，在驗(yàn)收單“備注”欄注明自然溢余的數(shù)量或重量，經(jīng)采購部經(jīng)理同意后進(jìn)行收貨，并告知采購人員。索賠單索賠單編號(hào)： 開單日期：供應(yīng)商編號(hào)供應(yīng)商名稱索賠原因索賠事項(xiàng)物資編號(hào)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)小計(jì)金額合計(jì)索賠結(jié)果采購員采購經(jīng)理4．質(zhì)檢部應(yīng)詳細(xì)記錄驗(yàn)收情況并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，嚴(yán)格按照合同的品名、規(guī)格、型號(hào)等逐項(xiàng)驗(yàn)收，對(duì)所有不合格項(xiàng)進(jìn)行記錄，以便及時(shí)與供應(yīng)商或公證單位索賠、交涉。2．若驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)貨物有傾覆、破損、變質(zhì)、受潮等異常情況且達(dá)到一定程度時(shí)，質(zhì)檢員應(yīng)及時(shí)告知采購人員通知供應(yīng)商前來處理或聯(lián)絡(luò)公證處前來公證，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)的進(jìn)行。第31條 物資質(zhì)量檢驗(yàn)。第30條 外購物資核單點(diǎn)收1．物資送達(dá)后，收貨人員依照裝箱單以及訂購單開箱核查物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。2．收貨員點(diǎn)收時(shí)，應(yīng)先核對(duì)其送貨單內(nèi)容與訂購單有無錯(cuò)誤或是否存在超交現(xiàn)象，并核對(duì)實(shí)物。第28條 驗(yàn)收結(jié)束后，采購人員、質(zhì)檢員、收貨員三方應(yīng)當(dāng)在《驗(yàn)收單》（如下表所示）上簽字，方可報(bào)送財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。第26條 采購數(shù)量或頻率有明顯增加時(shí)，應(yīng)要求供應(yīng)商適當(dāng)降低單價(jià)。第24條 已核定的采購單價(jià)如需上漲或降低，應(yīng)以《單價(jià)審核單》形式重新報(bào)批，且附上書面的原因說明。2．采購部經(jīng)理進(jìn)行審核，認(rèn)為需要再進(jìn)一步議價(jià)時(shí)，退回采購人員重新議價(jià)，或由采購部經(jīng)理親自與供應(yīng)商議價(jià)，并將議價(jià)結(jié)果報(bào)公司主管副總與總經(jīng)理審核。物資價(jià)格計(jì)算說明表計(jì)算公式說明P——物資的價(jià)格X——物資生產(chǎn)制造所需材料的用量a——物資所需材料的單價(jià)Y——物資生產(chǎn)制造所需要的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間（主要作業(yè)時(shí)間+作業(yè)準(zhǔn)備時(shí)間）b——單位時(shí)間的工資率c——單位時(shí)間的費(fèi)用d——修正系數(shù)，主要指非正常狀態(tài)下的特殊情況，包括趕貨、試用樣品的生產(chǎn)等Z——物資生產(chǎn)商的預(yù)期利潤第23條 采購價(jià)格審核審批。7．物資管理費(fèi)用以及稅收。5．物資生產(chǎn)制造所需費(fèi)用或者外包費(fèi)用。3．物資生產(chǎn)所耗費(fèi)的直接或間接的人工成本。1．物資的制作方法和生產(chǎn)工藝。第21條 采購部根據(jù)調(diào)查價(jià)格信息對(duì)采購物資成本進(jìn)行分析，目的在于確定物資成本的合理性和適當(dāng)性。第19條 采購部人員負(fù)責(zé)跟進(jìn)供應(yīng)商履約情況，填寫《采購工作日?qǐng)?bào)》并上報(bào)相關(guān)部門，確保按進(jìn)度完成采購作業(yè)。第17條 若采購合同金額在總經(jīng)理審批權(quán)限內(nèi)，采購合同由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行；若采購合同金額超出總經(jīng)理審批權(quán)限，采購合同需上報(bào)董事會(huì)審批，同時(shí)遞交評(píng)審會(huì)意見。6．采購部根據(jù)審批結(jié)果選定供應(yīng)商，并擬定采購合同。4．采購部相關(guān)人員與備選供應(yīng)商談判，主要以產(chǎn)品規(guī)格、交貨期確認(rèn)、價(jià)格和后期服務(wù)為重點(diǎn)談判項(xiàng)目，其中，采購價(jià)格要符合公司底價(jià)制定要求。2．采購人員應(yīng)從生產(chǎn)需求、價(jià)格、質(zhì)量、服務(wù)、數(shù)量、供貨周期、合作歷史記錄等角度考察供應(yīng)商，根據(jù)考察結(jié)果編寫《供應(yīng)商情況分析表》，詳細(xì)登記供應(yīng)商各方面的情況。第3章 采購過程管理第14條 公司采購部根據(jù)采購物資的性質(zhì)選擇采購方式，一般采用招標(biāo)采購、詢價(jià)議價(jià)采購、定價(jià)采購、公開市場(chǎng)采購等方式（如下表所示）。第13條 免開請(qǐng)購單事項(xiàng)規(guī)定如下。第11條 緊急采購時(shí)，由請(qǐng)購部門于“備注”欄注明原因并加蓋“緊急采購”章，以急件卷宗遞送。第9條 物資需求部門若需要變更申請(qǐng)采購物資的規(guī)格或數(shù)量，必須立即通知采購部，及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況更改采購計(jì)劃。第7章 采購部將經(jīng)審批通過的《采購申請(qǐng)單》交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)本期預(yù)算及財(cái)務(wù)總監(jiān)的意見審核批準(zhǔn)并蓋章。第2章 采購申請(qǐng)與審批第5條 物資需求部門填寫《物資需求單》，詳細(xì)注明需求物資的品名、型號(hào)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、預(yù)計(jì)價(jià)格、需求原因、要求到位時(shí)間等，并提交部門經(jīng)理審批。3．開拓貨源基地，優(yōu)化供應(yīng)渠道，降低采購成本。第4條 控制原則1．結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營需要開展物資采購工作，保障原材料和各項(xiàng)物資的連續(xù)供應(yīng)。2．倉儲(chǔ)部收貨人員負(fù)責(zé)物資的清點(diǎn)、登記以及按照實(shí)際數(shù)量填報(bào)驗(yàn)收單等工作。第2條 適用范圍公司的采購活動(dòng)以及采購物資驗(yàn)收活動(dòng)均應(yīng)遵照本細(xì)則辦理。第20條 本制度實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)，與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。4．會(huì)審意見呈交采購總監(jiān)、公司總經(jīng)理進(jìn)行審核并簽署最后意見。2．申請(qǐng)?zhí)夭蓵r(shí)，必須詳細(xì)填寫《特采作業(yè)申請(qǐng)書》，寫明不合格原因及特采原因。第17條 若采購物資規(guī)格、數(shù)量或質(zhì)量與采購訂單或合同有差異，采購部需及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，協(xié)商解決辦法，并報(bào)主管副總或公司總經(jīng)理審批。4．公司直屬分支機(jī)構(gòu)和分公司采購合同在公司總經(jīng)理的授權(quán)范圍內(nèi)簽署。2．公司主管副總有權(quán)簽署合同標(biāo)的額在5 000～10 000元的采購合同。第14條 公司根據(jù)對(duì)初稿會(huì)審稿修訂簽審后的合同定稿簽訂合同，零星物資根據(jù)財(cái)務(wù)部、設(shè)備部、使用部門簽署的零星物資采購合同主要條款會(huì)簽表簽訂合同。5．采購部經(jīng)理在審查后簽字認(rèn)可合同文本。3．主管副總負(fù)責(zé)對(duì)合同所涉內(nèi)容進(jìn)行全面審查并提出審查意見。1．公司財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)對(duì)合同價(jià)款的形成依據(jù)、款項(xiàng)收取或支付條件等條款進(jìn)行審查并提出意見。第3章 采購合同審批第13條 合同簽署前，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)對(duì)合同初稿會(huì)審稿所涉內(nèi)容進(jìn)行全面審查。4．特殊情況下，請(qǐng)購部門可直接請(qǐng)示公司總經(jīng)理，在緊急采購后補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)。緊急采購申請(qǐng)審批單物資名稱型號(hào)/規(guī)格用途底價(jià)參考價(jià)格請(qǐng)購數(shù)量請(qǐng)購原因請(qǐng)購部門經(jīng)理確認(rèn)主管副總/總經(jīng)理審批申請(qǐng)部門： 申請(qǐng)人： 申請(qǐng)日期：2．緊急采購的物資價(jià)值在5 000（含）元以下的，請(qǐng)購部門需報(bào)采購總監(jiān)審批，審批同意后，轉(zhuǎn)交采購部實(shí)施緊急采購作業(yè)。3．若已簽訂采購合同且請(qǐng)購單已送倉儲(chǔ)部待辦收料，采購部應(yīng)通知撤銷部門，并由倉儲(chǔ)部據(jù)此將請(qǐng)購單退回原請(qǐng)購部門。第11條 撤銷請(qǐng)購的審批流程1．原請(qǐng)購部門通知采購部門停止采購，同時(shí)于《物資需求單》的第一、二聯(lián)加蓋紅色“撤銷”戳記并注明撤銷原因。6．財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)資金狀況，針對(duì)月度增補(bǔ)采購計(jì)劃簽署部門意見，半個(gè)工作日內(nèi)將5萬元以內(nèi)的生產(chǎn)類增補(bǔ)計(jì)劃直接反饋給采購部門，非生產(chǎn)類的和采購金額超5萬元的生產(chǎn)類增補(bǔ)計(jì)劃由主管財(cái)務(wù)的副總在半個(gè)工作日內(nèi)審批。4．主管副總一個(gè)工作日內(nèi)審批采購部經(jīng)理審批同意的非生產(chǎn)類和5萬元以上的生產(chǎn)類月度增補(bǔ)采購計(jì)劃。2．采購部接到相關(guān)部門報(bào)送的《增補(bǔ)需求計(jì)劃申請(qǐng)表》后一個(gè)工作日內(nèi)編制月度增補(bǔ)采購計(jì)劃。第9條 對(duì)預(yù)算外請(qǐng)購單的審批，除執(zhí)行以上審批手續(xù)外，一律報(bào)總經(jīng)理審批。2．審批內(nèi)容主要是確定是否應(yīng)采購、按什么標(biāo)準(zhǔn)采購以及采購的數(shù)量、質(zhì)量。第7條 采購相關(guān)人員需嚴(yán)格執(zhí)行采購申請(qǐng)審批權(quán)限規(guī)定（如下表所示）。5．采購人員根據(jù)審批結(jié)果實(shí)施采購。3．采購部匯總各部門的《物資需求單》并根據(jù)庫存對(duì)其進(jìn)行修正后，編制《月度采購申請(qǐng)計(jì)劃》（如下表所示）報(bào)相關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)審批。第6條 月度采購計(jì)劃的制訂與審批1．各物資使用部門于每月25日前根據(jù)次月工作計(jì)劃填寫《物資需求單》，由部門經(jīng)理簽字后交采購部。4．采購部匯總和審定各部門的年度需求，編制年度采購計(jì)劃，提交主管副總進(jìn)行審核。2．在填報(bào)第二年度物資計(jì)劃申請(qǐng)表時(shí)，各部門應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的年度工作任務(wù)情況制訂出全年運(yùn)營發(fā)展所需的物資用量計(jì)劃，確保本部門計(jì)劃符合運(yùn)營和發(fā)展的需要。5．付款申請(qǐng)、審批與執(zhí)行崗位分離。3．采購合同或協(xié)議的擬定與審核、審批崗位分離。1．請(qǐng)購與審批崗位分離。5．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按采購合同進(jìn)行采購付款審核、辦理付款作業(yè)并做相關(guān)賬務(wù)處理。3．質(zhì)檢部負(fù)責(zé)采購物資的質(zhì)量檢驗(yàn)，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等工作。第3條 公司執(zhí)行采購各相關(guān)部門及崗位責(zé)任制1．采購部是公司物資采購的歸口管理部門，負(fù)責(zé)物資需求信息的匯總、提出采購申請(qǐng)、制訂采購計(jì)劃、供應(yīng)商選擇與管理、價(jià)格談判、參與采購驗(yàn)收及結(jié)算付款申請(qǐng)等工作。資金分散使用，付款時(shí)間、方式、金額不恰當(dāng)造成資金效益的流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1結(jié)算不及時(shí)，多記、錯(cuò)記、漏記物資入庫、庫存或應(yīng)付賬款，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不能如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖24 采購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2．3 采購管理業(yè)務(wù)流程2．3．1 請(qǐng)購與審批控制流程請(qǐng)購與審批控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1．根據(jù)需求提出采購需求申請(qǐng)2．匯總各部門的采購需求3．庫存分析、物資需求分析4．編制采購申請(qǐng)單，提出申請(qǐng)5．權(quán)限范圍內(nèi)審批6．制定并完善采購實(shí)施方案7．實(shí)施采購1需求部門采購部審核審批檢查需求單等是否填寫規(guī)范、資料是否完備《采購授權(quán)與審批制度》2采購部審核審批檢查采購需求匯總表單是否填寫正確、規(guī)范《采購授權(quán)與審批制度》3采購部倉儲(chǔ)部監(jiān)督需求分析、庫存分析方法是否科學(xué)、合理《采購授權(quán)與審批制度》4采購部審核審批檢查申請(qǐng)單是否填寫規(guī)范、資料是否齊全《采購授權(quán)與審批制度》5財(cái)務(wù)部、主管副總、總經(jīng)理采購申請(qǐng)檢查是否按規(guī)定權(quán)限范圍進(jìn)行審批，有無越權(quán)現(xiàn)象《采購授權(quán)與審批制度》6采購部審核審批