企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計(jì)(參考版)
2025-06-10 12:32本頁(yè)面
【正文】 第5章 附則第12條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。2．審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（2）舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。1．在舞弊檢查過(guò)程中出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向公司審計(jì)部匯報(bào)。（3）使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)舞弊跡象的特征。（1）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。（3）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（1）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。1．舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、法律顧問(wèn)等實(shí)施。（6）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向公司審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。（4）公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。（2）管理人員遭受異常壓力。3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下情況。（5）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性。（1）公司目標(biāo)的可行性。1．建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。6．泄露公司的商業(yè)秘密。4．使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。2．將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。第3章 舞弊行為的界定第8條 有下列情形之一者屬于舞弊行為。3．運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為。1．具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3．總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。1．公司審計(jì)部負(fù)責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時(shí)上報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)。第5條 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。第2章 一般原則及責(zé)任單位第4條 各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任，建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制。1．本制度適用于公司及其所屬全資或控股公司的內(nèi)部審計(jì)工作。5．舞弊的匯報(bào)通常是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向相關(guān)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。3．舞弊的預(yù)防通常是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度。1．舞弊通常是指以故意的行為獲得不公平或非法的利益。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4．2 舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度制度名稱(chēng)舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章 總則第1條 為了規(guī)范公司審計(jì)部和審計(jì)人員協(xié)助公司預(yù)防、檢查和匯報(bào)舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第6章 附則第27條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。第26條 審計(jì)檔案管理1．審計(jì)部建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。2．被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施的，應(yīng)當(dāng)作出書(shū)面承諾。2．對(duì)于被審計(jì)單位提出的申訴，審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后10日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第24條 被審計(jì)單位的申訴1．被審計(jì)單位在收到經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰決定后如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。（3）沒(méi)收違法所得。2．處罰的審計(jì)建議種類(lèi)（1）警告、通報(bào)批評(píng)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)部門(mén)配合執(zhí)行的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)予以配合），并自收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審計(jì)室。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。3．審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員會(huì)審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。第22條 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告1．審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果、依據(jù)審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位的被審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。第21條 歸集審計(jì)工作底稿審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)
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