【正文】 近年來(lái)，一批代表武鋼審計(jì)發(fā)展水平的審計(jì)報(bào)告在公司形成影。同時(shí)，國(guó)內(nèi)眾多知名大型企業(yè)都曾邀請(qǐng)譚麗麗前往授課，如中國(guó)海油，中國(guó)網(wǎng)通，中國(guó)電力、中煤集團(tuán)……、管理得人心的企業(yè)文化 企業(yè)決策層的戰(zhàn)略目光也潛移默化影響著企業(yè)的文化，影響著部門對(duì)審計(jì)工作的配合和理解。以往，是大陸的審計(jì)學(xué)習(xí)我們，今天，我們?nèi)绮患佑?，將?huì)反學(xué)習(xí)。知識(shí)的交流給審計(jì)人員以寬闊的職業(yè)視野和知識(shí)儲(chǔ)備。4月份，我?guī)ш?duì)赴上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院進(jìn)行為期一個(gè)月的學(xué)習(xí)充電?！蝗諘?huì)見(jiàn)三個(gè)巨頭。我們與中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)（鄭力）、中國(guó)企業(yè)管理協(xié)會(huì)、中國(guó)投資協(xié)會(huì)（陳光?。⒅袊?guó)工程造價(jià)協(xié)會(huì)（楊思忠）、冶金會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)有著廣泛直接的交流和在這些行業(yè)取得的成果。）體面的事業(yè)，應(yīng)該體面的儀表。（審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)基金，又怕招風(fēng)又開(kāi)心；審計(jì)人員辦保險(xiǎn)，防了意外防非典。（前年我在處理一起工程舞弊案時(shí)，畢書(shū)記多次打電話不許我加班、單獨(dú)外出……住房250米帶空中花園，我每天都以感恩的心情工作，回報(bào)這一切?？紤]在當(dāng)前治安綜合治理環(huán)境較嚴(yán)峻，審計(jì)部為維護(hù)公司利益，深入看不見(jiàn)的戰(zhàn)線與形形色色違規(guī)違紀(jì)、甚至是犯罪行為進(jìn)行的較量日益直接、尖銳和公開(kāi)化的現(xiàn)狀?，F(xiàn)在是按罰沒(méi)收入的10％提取獎(jiǎng)金。）公司在審計(jì)力量的配備上、在分配責(zé)任的授權(quán)上、在加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度上、在人事政策的激勵(lì)上保證了審計(jì)人員具有勝任能力和正直品行，表明了企業(yè)加強(qiáng)自律的決心和力度。駐地：科技公寓，健身、干蒸房，我們提出快了工作，快樂(lè)生活的口號(hào)。臺(tái)式電腦和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的便攜式電腦配備齊全。 ※ 臺(tái)灣的談話室針頭監(jiān)控，每次談話后都要制成碟片存檔。以內(nèi)審為主持人的“聯(lián)合會(huì)診”，聚集了力量和智慧，帶動(dòng)部門的聯(lián)手管理。愛(ài)崗敬業(yè)的工作環(huán)境 公司各部門對(duì)新擴(kuò)建的審計(jì)部辦公條件給予全力支持，尤其是配備了可容納70名全部職工開(kāi)會(huì)的會(huì)議室，不但解決了審計(jì)部集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)的場(chǎng)地，而且成為審計(jì)部召集部門專題會(huì)議的地點(diǎn)。 內(nèi)部審計(jì)一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，擁有經(jīng)濟(jì)處理處罰權(quán)，另一方面大力褒獎(jiǎng)優(yōu)秀的被審計(jì)項(xiàng)目主體，2003年我們建議獎(jiǎng)勵(lì)廠容治理工程50萬(wàn)元獎(jiǎng)金的建議被批準(zhǔn)，這是我們內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理授權(quán)下獨(dú)特具備的職權(quán)。審計(jì)總體規(guī)劃每年都以公司開(kāi)年的第一號(hào)文件下達(dá)各單位，保證了審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)部門參與公司重大決策的可行性研究會(huì)議及有關(guān)事項(xiàng)的經(jīng)理辦公會(huì)?？偨?jīng)理在公司工作報(bào)告中提出：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以不斷創(chuàng)新和變革的經(jīng)營(yíng)環(huán)境為平臺(tái)，以當(dāng)代審計(jì)前沿的最新成果為標(biāo)桿， 以“參與合作式”的新型工作方式為紐帶，積極創(chuàng)新適應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的現(xiàn)代審計(jì)方法，將“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”、“績(jī)效審計(jì)”貫穿于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)評(píng)價(jià)中，與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理密切協(xié)調(diào)，發(fā)揮互動(dòng)式的協(xié)同效應(yīng)，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為企業(yè)改革發(fā)展提供審計(jì)保證和服務(wù)。每當(dāng)這個(gè)時(shí)候，都是我情不自禁最高興的時(shí)候，我一定會(huì)擁抱他們，為了得到我的擁抱，沒(méi)有考上的同志給我寫(xiě)信，下次一定要考上。（從2個(gè)副高工，發(fā)展到近50%，某次考過(guò)11個(gè)！全省51人，武鋼8人，武鋼文件9人，審計(jì)部8人）我們是批量規(guī)?；M織申報(bào)材料。還有一批來(lái)自公司重要崗位上的，具有政策水平及高度責(zé)任心、具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)及恪守黨性原則的監(jiān)事會(huì)主席們所帶領(lǐng)的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)資源共享，這種結(jié)構(gòu)為現(xiàn)代審計(jì)奠定了領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)。系高級(jí)工程師、高級(jí)審計(jì)師，造價(jià)工程師。 （副部長(zhǎng)徐京橋：主編過(guò)冶金建設(shè)工程定額，工程造價(jià)部門合同科科長(zhǎng)，監(jiān)察室主任經(jīng)營(yíng)審計(jì)處長(zhǎng)楊藝齡：來(lái)自公司計(jì)財(cái)部，高級(jí)會(huì)計(jì)師，具有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。系正研究員，教授級(jí)高級(jí)工程師，教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師，高級(jí)審計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師，享受政府津貼專家。 審計(jì)部長(zhǎng)譚麗麗：在武鋼生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線先后從事過(guò)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程造價(jià)管理等十余個(gè)專業(yè)崗位工作。我也關(guān)心有沒(méi)有我們財(cái)務(wù)的負(fù)面影響。※ 對(duì)干部任期公示的否決，一個(gè)是提供虛假信息，一個(gè)是為承包方說(shuō)話※ 很多人關(guān)系審計(jì)部長(zhǎng)的行蹤。審計(jì)部長(zhǎng)每月向總經(jīng)理匯報(bào)工作，重大事項(xiàng)隨時(shí)匯報(bào)，每周向畢傳淑書(shū)記呈送本周計(jì)劃和上周工作完成情況，隨時(shí)請(qǐng)示工作。經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，審計(jì)報(bào)告不需經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可直接發(fā)出，以保持審計(jì)的獨(dú)立性。每年定期23次由審計(jì)部長(zhǎng)在審計(jì)委員會(huì)作獨(dú)立報(bào)告，闡述審計(jì)活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)與黨的組織監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)督、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、職工民主管理監(jiān)督、輿論監(jiān)督形成“七位一體”監(jiān)督合力，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供監(jiān)督保證。五是職工民主管理監(jiān)督：通過(guò)職工代表大會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)干部述職、廠務(wù)公開(kāi)制度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人決策行為及經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督。三是監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督：武鋼在集團(tuán)公司建立了派駐子公司監(jiān)事會(huì)制度，向25個(gè)全資子公司派駐監(jiān)事會(huì)，代表集團(tuán)母公司專司法人治理結(jié)構(gòu)中的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管?！铩锲呶灰惑w經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐摸索，武鋼在企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立起包括審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的“七位一體”監(jiān)管體系：一是黨組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督：通過(guò)重大決策監(jiān)督、民主生活會(huì)監(jiān)督、考核監(jiān)督對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行進(jìn)行規(guī)范。公司審計(jì)委員會(huì)由公司黨委常委、總會(huì)計(jì)師、分管組織人事部、企業(yè)管理的公司領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)委、審計(jì)負(fù)責(zé)人組成。 框圖 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性與隸屬層次息息相關(guān)。我給全公司的黨政一把手講課，宣傳鄧總，我說(shuō)：如果我們?cè)谧囊话咽忠彩侨绱酥С治覀兾傻呢?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我想他（她）們一定會(huì)心悅誠(chéng)服地在這個(gè)崗位上為您把關(guān)，無(wú)怨無(wú)悔地去面對(duì)把關(guān)帶來(lái)的摩擦、誤解甚至是感情的傷害。我們推行招標(biāo)，負(fù)責(zé)人被暗害，鄧總沖在前，與黑惡勢(shì)力面對(duì)面，看望傷者，逼檢察院抓人，在公司大會(huì)上表態(tài)，異地審判，廢鋼價(jià)格，計(jì)財(cái)部被圍攻，鄧總站在我的前面，讓其他副總承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)一律收回還有廢次材，當(dāng)他低檔不了內(nèi)外關(guān)系的時(shí)候，他會(huì)作出無(wú)奈的抉擇。因?yàn)椋覀兿群笥形骞P開(kāi)支鄧總批了，而我們反饋了不同的意見(jiàn)被采納，這讓我們感動(dòng)！在我和副總們發(fā)生矛盾的時(shí)候，我也沒(méi)有想到，鄧總竟然在不問(wèn)青紅皂白的情況下罵他的副總。經(jīng)理辦公會(huì)，鄧總在班子成員中，仍然是這樣的要求。今后如果我簽的字有問(wèn)題，你可以不付，你寫(xiě)上“此項(xiàng)違反制度，不能付?！闭f(shuō)句心里話，在我回到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，我心有余悸的是鄧總能不能支持我們執(zhí)行制度？往往一位處事果斷的領(lǐng)導(dǎo)人，他的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格常常會(huì)受到制度的束縛。我又說(shuō)，那好，我是一個(gè)只會(huì)捉摸事，不會(huì)捉摸人的人，否則腦袋瓜不夠用，有人說(shuō)我會(huì)踩地雷，萬(wàn)一真的踩上了，怎么辦？劉總說(shuō)，你誰(shuí)都可以查，包括我在內(nèi)……所以，一把手的意識(shí)最重要。調(diào)動(dòng)時(shí)，我問(wèn)：為什么要讓我做審計(jì)部長(zhǎng)？劉總說(shuō)：你懂業(yè)務(wù)。公司加強(qiáng)管理和監(jiān)督的力度是通過(guò)制度保障實(shí)現(xiàn)的，它不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人的變遷而改變。它不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的變遷而變遷，也不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的偏好和注意力的改變而改變。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)把審計(jì)資源的利用視為管理創(chuàng)新的一部分，使得新型構(gòu)架的內(nèi)部審計(jì)從一開(kāi)始就沿著企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)順利起步，步入正軌。在公司機(jī)關(guān)幾乎一刀切減員30%的形式下，原審計(jì)處一員不減，反而以原有人數(shù)的三倍擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍，公司提升審計(jì)層次，將原審計(jì)處提升為審計(jì)部，創(chuàng)建派駐子公司監(jiān)事會(huì)制度；按照全新的內(nèi)部審計(jì)理念，賦予新的職能。 2001年，武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場(chǎng)，主體實(shí)施債轉(zhuǎn)股”的體制改革后，迅速致力于國(guó)企監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)。體現(xiàn)在以下的十個(gè)方面：有為才有位，沒(méi)有作為，有了位也不會(huì)長(zhǎng)久。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)富有成效，企業(yè)就會(huì)滿意，又會(huì)給審計(jì)隊(duì)伍賦予更大的作用和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。近來(lái)年，武鋼內(nèi)部審計(jì)在上級(jí)協(xié)會(huì)及公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，取得了一些成績(jī)。 我相信我們體會(huì)的這些價(jià)值，它不是來(lái)自書(shū)本，也不是來(lái)自盲目的實(shí)踐，只有置身于我們這方熱土，投身于內(nèi)部審計(jì)這一火熱的事業(yè)才能領(lǐng)略其真諦，國(guó)資委、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院希望我給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人介紹我們決策層的這些理念。從而促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理，培植了誠(chéng)信正義的企業(yè)文化。幾年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在投資、經(jīng)營(yíng)、管理、建設(shè)各環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目數(shù)百項(xiàng)，近千條富有成效的建議被采納。武鋼決策層在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)中， 致力于內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的戰(zhàn)略投入。（在后面專門講）戰(zhàn)略價(jià)值武鋼提出了“一流的企業(yè)，需要一流的內(nèi)部審計(jì)。：審計(jì)人員以極大的使命感投身這一事業(yè)，贏得精神文明與物質(zhì)文明雙豐收……且企業(yè)增值與審計(jì)自身增值互動(dòng)互長(zhǎng)。 效率大大提高。對(duì)標(biāo)費(fèi)用；清理財(cái)源（收支兩線，一個(gè)中心），嚴(yán)格內(nèi)控；真實(shí)核算，陽(yáng)光支付，節(jié)約有獎(jiǎng)，指標(biāo)留用?！竟芾碣M(fèi)用的25字方針 】50億元的管理費(fèi)。（掃馬路的清潔工都會(huì)設(shè)租） 我們的控制是通過(guò)流程再造，減少環(huán)節(jié)。用公式表示就是：權(quán)力金錢。另外，據(jù)我從實(shí)際部門了解的情況，所以要光考察，不宣布和只開(kāi)庭，不宣判，事實(shí)上為被考察者和對(duì)司法宣判結(jié)果有所企盼的原告與被告提供了活動(dòng)活動(dòng)的可能，而這種活動(dòng)活動(dòng)總是和請(qǐng)客、送禮、行賄、受賄相聯(lián)系，從而，為權(quán)力盈利開(kāi)辟空間，換言之，是為了收租。 ，城市交警部門經(jīng)常在不事先公告的情況下，改變或移動(dòng)禁行、禁停或禁止拐彎等交通標(biāo)志，有時(shí)將相關(guān)標(biāo)志放在不是很醒目顯眼的地方，然后，在那里派上幾個(gè)警察專事罰款。 　　 尋租活動(dòng)已經(jīng)是一種腐敗行為，但有比這更嚴(yán)重的問(wèn)題。　　尋租行為的特點(diǎn)是，權(quán)力上的弱者用金錢向權(quán)力上的強(qiáng)者發(fā)動(dòng)攻勢(shì)；最終獲取非分收益（或稱法外利潤(rùn)）。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，分配制度中激勵(lì)因素的增多以及利益主體的相對(duì)獨(dú)立，比如，從承攬的工程額以及供貨款中提取一定的比例給跑事的人，其余利益也成了單位效益，于是，尋租活動(dòng)有了極大的利益驅(qū)動(dòng)力。這種活動(dòng)就是所謂的尋租。這種非生產(chǎn)性利潤(rùn)，以及所有通過(guò)借助政府權(quán)力所獲得的組織和個(gè)人利益，均稱為租或租金。１９８４年，美國(guó)汽車制造商的利潤(rùn)由于這一協(xié)議而增加了８９億美元。最終，里根政府作出強(qiáng)烈反應(yīng)，在進(jìn)行了艱難的討價(jià)還價(jià)之后，同日本政府達(dá)成了關(guān)于汽車進(jìn)口配額的協(xié)議。與此同時(shí)，相對(duì)小巧玲瓏而且省油的日本汽車在美國(guó)市場(chǎng)卻大為出彩，市場(chǎng)份額步步擴(kuò)大。把關(guān)環(huán)節(jié)越多，信息過(guò)濾、權(quán)錢交易、舞弊投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)越大。 一般說(shuō)來(lái)， 每添一項(xiàng)審批權(quán)、管理權(quán)，都增加了一次尋租與設(shè)租的機(jī)會(huì)，尋租與設(shè)租的可能性就進(jìn)一步增大，而當(dāng)權(quán)力不能受到有力地約束與制衡以及法制松弛之時(shí)，這種機(jī)會(huì)與可能性就會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的尋租與設(shè)租活動(dòng)。散會(huì)后，劉總給我打電話，我說(shuō)，這個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相當(dāng)于政府要征地，農(nóng)民強(qiáng)先種樹(shù)、種房。※ 股份公司整體上市前，討論機(jī)構(gòu),塞進(jìn)去一個(gè)技改部，大家都知道以前沒(méi)有這個(gè)部門,但是也知道這里有潛規(guī)則, : 我說(shuō)，以前沒(méi)有這樣一個(gè)部門，是一個(gè)科，技改要具備設(shè)計(jì)、土地管理資質(zhì)等,重復(fù)設(shè)置影響效率(這些部門是最容易出問(wèn)題的部門),主管領(lǐng)導(dǎo)馬上敷衍,說(shuō)是有，還干過(guò)二冷軋項(xiàng)目。如果認(rèn)為內(nèi)控和內(nèi)審就是層層設(shè)卡，管卡壓，那就是對(duì)內(nèi)控和內(nèi)審的曲解。 內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是提升企業(yè)價(jià)值。日本全部是無(wú)人看守，從來(lái)不出事，每個(gè)人過(guò)馬路，包括司機(jī)都下車，用手左一指，右一指，前一指，過(guò)鐵道，不知道的人以為得神經(jīng)病呢？但是人家?guī)资隂](méi)有死過(guò)一個(gè)人，（這就是我們的“一站，二看、三通過(guò)”），這就是內(nèi)控是簡(jiǎn)潔、高效的例子。我抓安全，安全管理理念、活動(dòng)、非常非常多，工人違規(guī)扣了還鬧事，我就提了一個(gè)我在其他企業(yè)看到的口號(hào)，這也是一種文化“安全事故，兩改一歸”，工人沒(méi)有意見(jiàn)了，老婆改嫁，孩子改性，財(cái)產(chǎn)歸別人，你有什么意見(jiàn)，扣你是為你好，不怕你暫時(shí)的抱怨，最終受益的是你自己啊。我現(xiàn)在當(dāng)黨委書(shū)記，我的價(jià)值觀是什么？我在中央黨校作為本屆全國(guó)黨委書(shū)記班的唯一代表發(fā)言，我就簡(jiǎn)潔，黨校領(lǐng)導(dǎo)講我黨需要大量懂經(jīng)濟(jì)懂管理的優(yōu)秀的復(fù)合型黨委書(shū)記，等等等等，我就說(shuō)幾句話：黨委書(shū)記，無(wú)事就是本事（穩(wěn)定不出事，反腐敗不出事）擺平就是水平，搞定就是穩(wěn)定，妥協(xié)就是和諧。 及時(shí)性原則：只要觸摸，必傷無(wú)疑。（懲罰不是目的，但是我們的懲罰決不手軟。 如果我們把制度、甚至安全規(guī)則都象猴子吃香蕉這樣樹(shù)立意識(shí)，作為行為守則固化下來(lái)，我們的無(wú)差錯(cuò)管理就會(huì)水到渠成，這就是文化的力量。　　 達(dá)成認(rèn)同：一旦有猴子想去碰香蕉，任何一只猴子都會(huì)主動(dòng)伙同其他猴子去打碰香蕉的猴子。甚至到后來(lái)，大家的認(rèn)知演變?yōu)?，碰香蕉?huì)挨打，但不知道到底是為什么。但是碰香蕉的企圖總會(huì)招致暴打，于是只剩下副機(jī)制在發(fā)揮作用。其他四只猴子在被淋水之后，自動(dòng)自發(fā)暴打去碰香蕉的猴子，導(dǎo)致碰香蕉的猴子除了被淋水之外，還受到暴打，這實(shí)質(zhì)也是一種獎(jiǎng)懲機(jī)制。　　 建立主機(jī)制：這是設(shè)計(jì)給予的獎(jiǎng)懲機(jī)制，只要有猴子碰到香蕉，全體猴子都會(huì)受到被淋水的懲處，即“碰香蕉被淋水”?！　《?、 實(shí)驗(yàn)對(duì)文化建設(shè)的意義　?。ㄒ唬?shí)驗(yàn)總結(jié)　　從上面猴子從想吃香蕉到最后不敢吃香蕉，我們看到了“猴子吃香蕉”文化的形成過(guò)程，我們可以把這個(gè)文化的形成過(guò)程總結(jié)為以下七點(diǎn)。大家都不敢去碰香蕉?！　∵@時(shí)科學(xué)家將其中的A猴子拿出來(lái)，換了一只甲猴子進(jìn)去，這只猴子剛想去碰香蕉，立刻被打了一頓，猴子甲不敢動(dòng)了。過(guò)了一會(huì)，另外一只猴子又忍不住了，跳起來(lái)去碰香蕉，結(jié)果又開(kāi)始灑水，其他猴子又開(kāi)始打這個(gè)猴子，第一次被打的猴子，更是打得特別使勁?！　∫?、 猴子吃香蕉實(shí)驗(yàn)　　有一個(gè)小實(shí)驗(yàn)：科學(xué)家將五只猴子A、B、C、D、E，關(guān)在一個(gè)籠子里，籠子上面吊著一串香蕉，只要碰到香蕉，就會(huì)觸動(dòng)機(jī)關(guān)，朝整個(gè)籠子里噴水?！? 內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)內(nèi)控文化方面有著十分積極的作用?！髽I(yè)文化的定義是：“用以規(guī)范企業(yè)人多數(shù) 情況下行為的一個(gè)強(qiáng)有力的不成文規(guī)則體系”。凝聚人心、凝聚智慧，凝聚力量。）還有關(guān)系網(wǎng)、潛規(guī)則對(duì)內(nèi)部控制的沖擊。我當(dāng)黨委書(shū)記去北湖考察，胡家灣的故事。其中，有一個(gè)科長(zhǎng)，我處理得比較輕，為什么？她在一個(gè)控制環(huán)境非常惡劣的集體企業(yè)工作，頂?shù)米【驼静蛔?，那是一個(gè)什么廠？上梁不正下梁歪，廠長(zhǎng)吃支票，干部吃發(fā)票，工人偷材料，她能不同流合污已經(jīng)是不錯(cuò)的了。良好的企業(yè)文化，會(huì)激勵(lì)員工忠于職守、積極正義，即使你的制度不盡健全，你的員工也會(huì)正當(dāng)行事；在企業(yè)文化一般化的情況下，員工的正直度取決于制度的是否健全；而在惡劣的企業(yè)文化下，即使有嚴(yán)格的制度，員工也不會(huì)正當(dāng)行事。樹(shù)立“審計(jì)監(jiān)督是對(duì)管理者更高層次上的愛(ài)護(hù)“的自律觀，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的審計(jì)需求從基層忌諱審計(jì)、強(qiáng)迫接受審計(jì)到主動(dòng)接受審計(jì)、對(duì)審計(jì)需求日益