【正文】 現(xiàn)了互動性的“雙贏”。內(nèi)部監(jiān)管部門的連帶責任。從2005年9月份開始，以計財部、審計部為主，聯(lián)手公司14個管理部門，以財務管理大檢查為突破口的財務風險評估在公司范圍內(nèi)展開，這是我們在會計年報工作之前，圍繞公司內(nèi)部控制風險的一次全面體檢，我們鎖定資金鏈，以公司產(chǎn)、供、銷、人、財、物的業(yè)務流為邏輯思路，重點關注經(jīng)營活動中的舞弊及管理接口部位的盲區(qū)，使得眾多以往被我們忽視的管理失控點清晰凸現(xiàn)，如采購環(huán)節(jié)無效代理商、生產(chǎn)環(huán)節(jié)二次資源返款、銷售環(huán)節(jié)關聯(lián)交易、薪酬支付政出多門、檢修工程轉(zhuǎn)包掛靠、子公司違規(guī)擠占成本、技術(shù)貿(mào)易市場無序、經(jīng)營實體成為公司整體效益出血點……等。【】與一冶協(xié)同辦班：預算處長算帳，審計部長審核該不該付，財務部長付款。全球的經(jīng)濟衰退已經(jīng)蔓延到鋼鐵行業(yè)，傳統(tǒng)的預算模式已經(jīng)無法適應國際經(jīng)濟一體化的市場環(huán)境。請辦公廳將此文轉(zhuǎn)發(fā)中央企業(yè)學習、交流。 但是現(xiàn)實的預算存在問題：指標口徑：上年100萬元，申報300萬元，審批了150萬元，雙方都獲得了上司的獎勵，申報方預算增加了50％，審核方，成本壓縮了50％。這對我們以往善用行政力量來撮合的關聯(lián)交易而言，無異于一場利益再分配的革命。 【】，成本核算一體化；經(jīng)濟學有一個潛規(guī)則，說的是： 用別人的錢辦別人的事→既不講效率也不講節(jié)約用別人的錢辦自己的事→只講效率不講節(jié)約用自己的錢辦別人的事→不講效率只講節(jié)約用自己的錢辦自己的事→既講效率也講節(jié)約我們的資本投入就有這樣的問題。我們今年對所有的子公司實行了這樣的管理。樹立“審計監(jiān)督是對管理者更高層次上的愛護“的自律觀，實現(xiàn)了內(nèi)部審計在公司治理中的審計需求從基層忌諱審計、強迫接受審計到主動接受審計、對審計需求日益增長的轉(zhuǎn)變。其中，有一個科長，我處理得比較輕，為什么？她在一個控制環(huán)境非常惡劣的集體企業(yè)工作，頂?shù)米【驼静蛔。鞘且粋€什么廠？上梁不正下梁歪，廠長吃支票，干部吃發(fā)票，工人偷材料，她能不同流合污已經(jīng)是不錯的了。）還有關系網(wǎng)、潛規(guī)則對內(nèi)部控制的沖擊?！髽I(yè)文化的定義是：“用以規(guī)范企業(yè)人多數(shù) 情況下行為的一個強有力的不成文規(guī)則體系”?！　∫弧?猴子吃香蕉實驗　　有一個小實驗：科學家將五只猴子A、B、C、D、E，關在一個籠子里，籠子上面吊著一串香蕉，只要碰到香蕉，就會觸動機關，朝整個籠子里噴水。　　這時科學家將其中的A猴子拿出來，換了一只甲猴子進去，這只猴子剛想去碰香蕉，立刻被打了一頓，猴子甲不敢動了?！　《?、 實驗對文化建設的意義　?。ㄒ唬嶒灴偨Y(jié)　　從上面猴子從想吃香蕉到最后不敢吃香蕉，我們看到了“猴子吃香蕉”文化的形成過程，我們可以把這個文化的形成過程總結(jié)為以下七點。其他四只猴子在被淋水之后，自動自發(fā)暴打去碰香蕉的猴子，導致碰香蕉的猴子除了被淋水之外，還受到暴打，這實質(zhì)也是一種獎懲機制。甚至到后來，大家的認知演變?yōu)?，碰香蕉會挨打，但不知道到底是為什么? 如果我們把制度、甚至安全規(guī)則都象猴子吃香蕉這樣樹立意識，作為行為守則固化下來，我們的無差錯管理就會水到渠成，這就是文化的力量。 及時性原則：只要觸摸，必傷無疑。我抓安全，安全管理理念、活動、非常非常多，工人違規(guī)扣了還鬧事，我就提了一個我在其他企業(yè)看到的口號，這也是一種文化“安全事故，兩改一歸”，工人沒有意見了，老婆改嫁，孩子改性，財產(chǎn)歸別人，你有什么意見，扣你是為你好，不怕你暫時的抱怨，最終受益的是你自己啊。 內(nèi)部審計目標是提升企業(yè)價值?！?股份公司整體上市前，討論機構(gòu),塞進去一個技改部，大家都知道以前沒有這個部門,但是也知道這里有潛規(guī)則, : 我說，以前沒有這樣一個部門，是一個科，技改要具備設計、土地管理資質(zhì)等,重復設置影響效率(這些部門是最容易出問題的部門),主管領導馬上敷衍,說是有，還干過二冷軋項目。 一般說來， 每添一項審批權(quán)、管理權(quán)，都增加了一次尋租與設租的機會，尋租與設租的可能性就進一步增大，而當權(quán)力不能受到有力地約束與制衡以及法制松弛之時，這種機會與可能性就會轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的尋租與設租活動。與此同時，相對小巧玲瓏而且省油的日本汽車在美國市場卻大為出彩，市場份額步步擴大。１９８４年，美國汽車制造商的利潤由于這一協(xié)議而增加了８９億美元。這種活動就是所謂的尋租。　　尋租行為的特點是，權(quán)力上的弱者用金錢向權(quán)力上的強者發(fā)動攻勢；最終獲取非分收益（或稱法外利潤）。 ，城市交警部門經(jīng)常在不事先公告的情況下，改變或移動禁行、禁?；蚪构諒澋冉煌酥?，有時將相關標志放在不是很醒目顯眼的地方，然后，在那里派上幾個警察專事罰款。用公式表示就是：權(quán)力金錢?！竟芾碣M用的25字方針 】50億元的管理費。 效率大大提高。（在后面專門講）戰(zhàn)略價值武鋼提出了“一流的企業(yè)，需要一流的內(nèi)部審計。幾年來，內(nèi)部審計在投資、經(jīng)營、管理、建設各環(huán)節(jié)實施審計項目數(shù)百項，近千條富有成效的建議被采納。 我相信我們體會的這些價值，它不是來自書本，也不是來自盲目的實踐，只有置身于我們這方熱土，投身于內(nèi)部審計這一火熱的事業(yè)才能領略其真諦，國資委、國家會計學院希望我給企業(yè)的領導人介紹我們決策層的這些理念。同時，內(nèi)部審計富有成效，企業(yè)就會滿意，又會給審計隊伍賦予更大的作用和權(quán)利，實現(xiàn)有效監(jiān)督。 2001年，武漢鋼鐵（集團）公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場，主體實施債轉(zhuǎn)股”的體制改革后，迅速致力于國企監(jiān)管機制的建設。公司各級領導把審計資源的利用視為管理創(chuàng)新的一部分，使得新型構(gòu)架的內(nèi)部審計從一開始就沿著企業(yè)設定的目標順利起步，步入正軌。公司加強管理和監(jiān)督的力度是通過制度保障實現(xiàn)的，它不會因為領導人的變遷而改變。我又說，那好，我是一個只會捉摸事，不會捉摸人的人，否則腦袋瓜不夠用，有人說我會踩地雷，萬一真的踩上了，怎么辦？劉總說，你誰都可以查，包括我在內(nèi)……所以，一把手的意識最重要。今后如果我簽的字有問題，你可以不付，你寫上“此項違反制度，不能付。因為，我們先后有五筆開支鄧總批了，而我們反饋了不同的意見被采納，這讓我們感動！在我和副總們發(fā)生矛盾的時候，我也沒有想到，鄧總竟然在不問青紅皂白的情況下罵他的副總。我給全公司的黨政一把手講課，宣傳鄧總，我說：如果我們在坐的一把手也是如此支持我們委派的財務負責人，我想他（她）們一定會心悅誠服地在這個崗位上為您把關，無怨無悔地去面對把關帶來的摩擦、誤解甚至是感情的傷害。公司審計委員會由公司黨委常委、總會計師、分管組織人事部、企業(yè)管理的公司領導及紀委、審計負責人組成。三是監(jiān)事會的監(jiān)督：武鋼在集團公司建立了派駐子公司監(jiān)事會制度，向25個全資子公司派駐監(jiān)事會，代表集團母公司專司法人治理結(jié)構(gòu)中的國有資產(chǎn)監(jiān)管。內(nèi)部審計與黨的組織監(jiān)督、紀委監(jiān)督、監(jiān)事會監(jiān)督、財務監(jiān)督、職工民主管理監(jiān)督、輿論監(jiān)督形成“七位一體”監(jiān)督合力，為經(jīng)濟責任審計提供監(jiān)督保證。經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，審計報告不需經(jīng)過批準可直接發(fā)出，以保持審計的獨立性?！?對干部任期公示的否決，一個是提供虛假信息，一個是為承包方說話※ 很多人關系審計部長的行蹤。 審計部長譚麗麗：在武鋼生產(chǎn)經(jīng)營一線先后從事過生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟、統(tǒng)計、會計、審計、工程造價管理等十余個專業(yè)崗位工作。 （副部長徐京橋：主編過冶金建設工程定額，工程造價部門合同科科長，監(jiān)察室主任經(jīng)營審計處長楊藝齡：來自公司計財部，高級會計師，具有豐富的財務管理經(jīng)驗。還有一批來自公司重要崗位上的，具有政策水平及高度責任心、具有豐富管理經(jīng)驗及恪守黨性原則的監(jiān)事會主席們所帶領的監(jiān)事會與審計資源共享，這種結(jié)構(gòu)為現(xiàn)代審計奠定了領導基礎。每當這個時候，都是我情不自禁最高興的時候，我一定會擁抱他們，為了得到我的擁抱，沒有考上的同志給我寫信，下次一定要考上。審計部門參與公司重大決策的可行性研究會議及有關事項的經(jīng)理辦公會。 內(nèi)部審計一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，擁有經(jīng)濟處理處罰權(quán)，另一方面大力褒獎優(yōu)秀的被審計項目主體，2003年我們建議獎勵廠容治理工程50萬元獎金的建議被批準，這是我們內(nèi)部審計在總經(jīng)理授權(quán)下獨特具備的職權(quán)。以內(nèi)審為主持人的“聯(lián)合會診”，聚集了力量和智慧，帶動部門的聯(lián)手管理。臺式電腦和現(xiàn)場審計的便攜式電腦配備齊全。）公司在審計力量的配備上、在分配責任的授權(quán)上、在加強內(nèi)部控制的力度上、在人事政策的激勵上保證了審計人員具有勝任能力和正直品行，表明了企業(yè)加強自律的決心和力度?？紤]在當前治安綜合治理環(huán)境較嚴峻，審計部為維護公司利益，深入看不見的戰(zhàn)線與形形色色違規(guī)違紀、甚至是犯罪行為進行的較量日益直接、尖銳和公開化的現(xiàn)狀。（審計獎勵設基金，又怕招風又開心；審計人員辦保險，防了意外防非典。我們與中國內(nèi)審協(xié)會（鄭力）、中國企業(yè)管理協(xié)會、中國投資協(xié)會（陳光健）、中國工程造價協(xié)會（楊思忠）、冶金會計學會有著廣泛直接的交流和在這些行業(yè)取得的成果。4月份，我?guī)ш牳吧虾視媽W院進行為期一個月的學習充電。以往，是大陸的審計學習我們，今天，我們?nèi)绮患佑停瑢磳W習。近年來，一批代表武鋼審計發(fā)展水平的審計報告在公司形成影。同時，國內(nèi)眾多知名大型企業(yè)都曾邀請譚麗麗前往授課，如中國海油，中國網(wǎng)通，中國電力、中煤集團……、管理得人心的企業(yè)文化 企業(yè)決策層的戰(zhàn)略目光也潛移默化影響著企業(yè)的文化，影響著部門對審計工作的配合和理解。知識的交流給審計人員以寬闊的職業(yè)視野和知識儲備?！蝗諘娙齻€巨頭。）體面的事業(yè)，應該體面的儀表。（前年我在處理一起工程舞弊案時，畢書記多次打電話不許我加班、單獨外出……住房250米帶空中花園，我每天都以感恩的心情工作，回報這一切?，F(xiàn)在是按罰沒收入的10％提取獎金。駐地：科技公寓，健身、干蒸房，我們提出快了工作，快樂生活的口號。 ※ 臺灣的談話室針頭監(jiān)控，每次談話后都要制成碟片存檔。愛崗敬業(yè)的工作環(huán)境 公司各部門對新擴建的審計部辦公條件給予全力支持，尤其是配備了可容納70名全部職工開會的會議室，不但解決了審計部集中學習培訓的場地，而且成為審計部召集部門專題會議的地點。審計總體規(guī)劃每年都以公司開年的第一號文件下達各單位，保證了審計工作有序進行。總經(jīng)理在公司工作報告中提出：“內(nèi)部審計應以不斷創(chuàng)新和變革的經(jīng)營環(huán)境為平臺，以當代審計前沿的最新成果為標桿， 以“參與合作式”的新型工作方式為紐帶，積極創(chuàng)新適應高風險環(huán)境下的現(xiàn)代審計方法，將“風險管理審計”、“內(nèi)部控制審計”、“績效審計”貫穿于企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的審計評價中，與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理密切協(xié)調(diào)，發(fā)揮互動式的協(xié)同效應，將審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為企業(yè)改革發(fā)展提供審計保證和服務。（從2個副高工，發(fā)展到近50%，某次考過11個！全省51人，武鋼8人，武鋼文件9人，審計部8人）我們是批量規(guī)?；M織申報材料。系高級工程師、高級審計師，造價工程師。系正研究員，教授級高級工程師，教授級高級會計師，高級審計師，中國注冊造價工程師，享受政府津貼專家。我也關心有沒有我們財務的負面影響。審計部長每月向總經(jīng)理匯報工作，重大事項隨時匯報，每周向畢傳淑書記呈送本周計劃和上周工作完成情況，隨時請示工作。每年定期23次由審計部長在審計委員會作獨立報告，闡述審計活動和發(fā)現(xiàn)。五是職工民主管理監(jiān)督：通過職工代表大會、領導干部述職、廠務公開制度對領導人決策行為及經(jīng)營行為進行監(jiān)督?！铩锲呶灰惑w經(jīng)過多年實踐摸索，武鋼在企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立起包括審計監(jiān)督在內(nèi)的“七位一體”監(jiān)管體系：一是黨組織對領導干部的監(jiān)督：通過重大決策監(jiān)督、民主生活會監(jiān)督、考核監(jiān)督對領導人經(jīng)濟責任履行進行規(guī)范。 框圖 內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性與隸屬層次息息相關。我們推行招標，負責人被暗害，鄧總沖在前，與黑惡勢力面對面，看望傷者，逼檢察院抓人，在公司大會上表態(tài)，異地審判，廢鋼價格，計財部被圍攻，鄧總站在我的前面，讓其他副總承擔責任，業(yè)務一律收回還有廢次材，當他低檔不了內(nèi)外關系的時候，他會作出無奈的抉擇。經(jīng)理辦公會，鄧總在班子成員中，仍然是這樣的要求?！闭f句心里話，在我回到財務系統(tǒng)的時候，我心有余悸的是鄧總能不能支持我們執(zhí)行制度？往往一位處事果斷的領導人，他的經(jīng)營風格常常會受到制度的束縛。調(diào)動時，我問：為什么要讓我做審計部長？劉總說：你懂業(yè)務。它不會因為領導的變遷而變遷，也不會因為領導的偏好和注意力的改變而改變。在公司機關幾乎一刀切減員30%的形式下，原審計處一員不減，反而以原有人數(shù)的三倍擴充審計隊伍，公司提升審計層次，將原審計處提升為審計部，創(chuàng)建派駐子公司監(jiān)事會制度；按照全新的內(nèi)部審計理念，賦予新的職能。體現(xiàn)在以下的十個方面：有為才有位，沒有作為，有了位也不會長久。近來年，武鋼內(nèi)部審計在上級協(xié)會及公司的正確領導下，取得了一些成績。從而促進了風險管理，培植了誠信正義的企業(yè)文化。武鋼決策層在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)中， 致力于內(nèi)部審計建設的戰(zhàn)略投入。：審計人員以極大的使命感投身這一事業(yè)，贏得精神文明與物質(zhì)文明雙豐收……且企業(yè)增值與審計自身增值互動互長。對標費用；清理財源（收支兩線，一個中心），嚴格內(nèi)控；真實核算，陽光支付，節(jié)約有獎，指標留用。（掃馬路的清潔工都會設租） 我們的控制是通過流程再造，減少環(huán)節(jié)。另外，據(jù)我從實際部門了解的情況，所以要光考察，不宣布和只開庭，不宣判，事實上為被考察者和對司法宣判結(jié)果有所企盼的原告與被告提供了活動活動的可能，而這種活動活動總是和請客、送禮、行賄、受賄相聯(lián)系，從而，為權(quán)力盈利開辟空間，換言之，是為了收租。 　　 尋租活動已經(jīng)是一種腐敗行為，但有比這更嚴重的問題。而在市場經(jīng)濟中，分配制度中激勵因素的增多以及利益主體的相對獨立，比如，從承攬的工程額以及供貨款中提取一定的比例給跑事的人，其余利益也成了單位效益，于是，尋租活動有了極大的利益驅(qū)動力。這種非生產(chǎn)性利潤，以及所有通過借助政府權(quán)力所獲得的組織和個人利益，均稱為租或租金。最終，里根政府作出強烈反應，在進行了艱難的討價還價之后，同日本政府達成了關于汽車進口配額的協(xié)議。把關環(huán)節(jié)越多，信息過濾、權(quán)錢交易、舞弊投機風險越大。散會后，劉總給我打電話，我說，這個機構(gòu)的設計相當于政府要征地，農(nóng)民強先種樹、種房。如果認為內(nèi)控和內(nèi)審就