【正文】 管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。（這是在網(wǎng)上下載的新華社照片），評選工作歷經(jīng)兩年，最后是國家十大部委司局長無記名投票產(chǎn)生，我的排名是第一，所以我照相站在最中間，我作為他們中間的唯一代表，在國家領(lǐng)導(dǎo)人參加的表彰大會上發(fā)言，介紹我和我的學(xué)習(xí)型團隊，我們的內(nèi)部審計。它全新的職業(yè)定位，成為武鋼發(fā)展迫切需要的資源。在伊拉克戰(zhàn)爭期間，去年6月份，美國國防部派出了它的內(nèi)部審計，就戰(zhàn)場上繳獲戰(zhàn)利品的管理、軍需物資使用及高級軍官特殊經(jīng)費使用進行實地審計。 我常常帶給我的同事們這樣一些信息，以說明我們職業(yè)的選擇是多么的幸運！★ 審計部長的閱歷帶給我的是風(fēng)險意識、責(zé)任意識和問題意識,它讓我懂得:無論你是一個領(lǐng)導(dǎo)者，還是管理者，甚至是一個普通的員工，如果你沒有基本的管理的風(fēng)險意識（最起碼的職業(yè)謹慎），不懂得基本的內(nèi)部控制技術(shù)，這本身就是我們最大的職業(yè)風(fēng)險。這正是體制上的漏洞，權(quán)利的失控，監(jiān)督的缺位。促使審計成果迅速而有成效地轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)力，并帶動其他管理同步發(fā)展，形成有效的國有企業(yè)監(jiān)督控制管理機制，提升企業(yè)的社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人本價值，最終提升武鋼可持續(xù)發(fā)展的國際競爭力。那時，我是能源總廠的財務(wù)處長，原國民黨高級將領(lǐng)陳維周？侄孫時而國語，時而外語，中間我站起來說 “NO”，我家好好養(yǎng)著一只雞，下蛋夠我家吃……我們避免了風(fēng)險，市場是我們的，價格三條曲線，能容納的資金有限，技術(shù)也沒有什么尖端…太鋼第一年就虧了…【】長江證券運作：審計部長的責(zé)任意識讓我堅守自己的職業(yè)底線，維護第二種聲音，維護企業(yè)的利益。包括事前對審計計劃的披露；事中對審計發(fā)現(xiàn)的披露；事后對審計報告的披露。⑸、與企業(yè)其他管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)連接。例如，為了向委托人證明他們有效、誠實地履行了代理職責(zé)。（如果內(nèi)部審計也不值得信賴了，這個企業(yè)就沒有希望了 ）同樣，內(nèi)部審計值得信賴，就會給企業(yè)帶來無形資產(chǎn)。我認為：腐敗和職務(wù)犯罪不是與生俱來的，它是要有條件的， 也是有征兆的，甚至是有規(guī)律可循的。傳統(tǒng)的管理習(xí)慣于一個專業(yè)環(huán)節(jié)內(nèi)部的信息循壞，卻疏于一個環(huán)節(jié)與另一個環(huán)節(jié)、這個責(zé)任與權(quán)力的傳遞點上的控制，而這里正是風(fēng)險的凝聚點。記得我的第一批告狀信是十年前，當(dāng)時我在工程管理崗位上，我懂財務(wù)，又懂工程，我在把關(guān)崗位上是蛀蟲們的克星，他們對我可謂軟硬兼施，直到我的告狀信像雪片一樣飛向中紀委，檢察院和公司領(lǐng)導(dǎo)，這都和我在工程市場上查處的案件有關(guān)，我當(dāng)時不能正確對待這些事（盡管每一件事實的調(diào)查都成了我的閃光點），我要和誹謗者“單挑”，我給劉總寫過信：尊敬的劉總：我此時正帶著隊伍在二熱軋工程上“玩命”，我們有七位同志已經(jīng)住進了醫(yī)院，連我的司機都累得吐血，我本不該把寶貴的時間放在寫信上，但我唯恐這些莫須有的罪名為公司抹黑，我不得不說……，我最后說：如果我和他們同流合污，或者睜一只眼，閉一只眼，他們定會奉我為知己，視我為上賓，然而，疾惡如仇的我卻選擇了與他們勢不兩立，針鋒相對，誰讓您把我放在這個位置上？對于我，小人們什么卑鄙的手段都用上了，小人越卑鄙，說明它詛咒的對象越磊落。贊美那些排除了生產(chǎn)隱患員工，那些履職履則的員工，為什么？ 因為現(xiàn)實中如果只有救火英雄而沒有防火英雄，其原因就是因為“救火者”大張旗鼓，轟轟烈烈，而防火者默默無聞。內(nèi)部審計與各環(huán)節(jié)聯(lián)動。審計共建是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一條好路子，是將管理成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的最佳途徑。實現(xiàn)資本風(fēng)險最低，管理績效最大，經(jīng)濟效益最好，社會形象最佳?！笔羌瘓F預(yù)算對價格進行規(guī)范的原則，其目標(biāo)是引導(dǎo)各方接受市場規(guī)律約束，履行競爭責(zé)任，提高市場競爭效率，降低交易成本。村落格外別致，樓房林立，靠吃武鋼發(fā)展，每年有3個人槍斃，誰家有人被抓當(dāng)喜事辦酒，沒有犯事的人家在這里卻無法立足。　　這樣，“不能碰香蕉”的共識在猴子中間就形成了，猴子們對吊著的香蕉熟視無睹。這就是熱爐法則：）熱爐法則：警告性原則：熱爐火紅，觸摸爐壁者，傷手。這個機構(gòu)撤了，不久，這個機構(gòu)的人出問題了。 ※二次資源搶簽合同幾百份，最后是幾個黑道轉(zhuǎn)手幾次買來得。（中國的發(fā)票文化登峰造極，紅燈區(qū)的故事） 一本帳、一只筆，一枚章，一個人。一個非常重要的因素是審計環(huán)境的改善。我說肯定不是，劉又說，你敢于六親不認。武鋼系國有獨資企業(yè)，武鋼內(nèi)部審計隸屬最高領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理直接管理，黨委常委兼紀委書記協(xié)管。審計部門與最高決策層之間暢通的審計信息通道，使審計發(fā)現(xiàn)和審計意見被視為影響部門形象及利益的無形代價。審計與財務(wù)多部門跨行業(yè)掛職鍛煉。駐點子公司的八個監(jiān)事會辦公條件都優(yōu)越于駐點單位條件。 內(nèi)外交流的學(xué)術(shù)環(huán)境企業(yè)為我們創(chuàng)造了優(yōu)越的學(xué)習(xí)與交流的環(huán)境，我們不間斷地接受著當(dāng)代最新管理實務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)，加強與外部協(xié)會的戰(zhàn)略性合作。公司上下對內(nèi)部審計職業(yè)的再認識以及對審計結(jié)果公允性、可靠性的認可，決定了對內(nèi)部審計這一綜合性經(jīng)濟活動重要性的全面評價。）這感動著審計人員義無反顧地面對舞弊與管理缺陷，隨時準備為國家和企業(yè)利益而在所不辭。改變了以往在落實審計意見時，常常在部門相互推卸責(zé)任的沖突中，被動地斡旋于部門之間進行協(xié)調(diào)的被動局面。工程審計處長、樂、翁晉安、劉立新： ）審計部是全國表彰的學(xué)習(xí)型群體，擁有教授級高工、研究員3名，高級職稱資格人數(shù)占總?cè)藬?shù)近50%，審計部80%審計人員是本地區(qū)工程招標(biāo)評委庫專家成員。公司領(lǐng)導(dǎo)從不干擾審計活動，并且大力支持審計建議的落實，對審計下步工作提出明確指導(dǎo)意見。對我的人事安排，仍然是基于對我的呵護。武鋼的兩任領(lǐng)導(dǎo)劉本仁和鄧崎琳，他們的個人風(fēng)格是不同的，但是，在對待監(jiān)管及監(jiān)管力度上，卻是一任勝過一任。武鋼審計與各個管理部門實現(xiàn)互動式的協(xié)同效應(yīng)， 使大批審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)的保值增值，樹立起武鋼誠信、務(wù)實、自律的形象。備件庫的集中。在市場經(jīng)濟中，各組織機構(gòu)和個人為了自己利益的最大化，往往搜尋政策的縫隙，尋找制度的薄弱環(huán)節(jié)，物色內(nèi)部人，以金錢開道，換取有利于自己的政策條款、生產(chǎn)經(jīng)營采購授權(quán)、工程、相關(guān)稀缺的經(jīng)濟技術(shù)資源，等等。比如，部門的設(shè)置，我們通過流程再造，減少了不少的部門，如ERP系統(tǒng)，偏平化管理?！　?文化傳承：任何一只新猴子想去碰香蕉、都會挨打，不管新老猴子都不能碰香蕉，并且在更換所有的老猴子后，新猴子都能自動自發(fā)維持、維護著“不能碰香蕉”的文化，文化得到傳承。輪流打完一輪后，大家形成一個共識：香蕉不能碰，一碰大家都會被淋水，自己會被挨打。 我在財務(wù)部門一上任就處理了5個處、科級干部，當(dāng)時有的戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)阻止我處分，說：主犯都沒有處理，你怎么把從犯處理了呢？我說我處理他們是為了保護他們，是關(guān)起門來打自己的孩子，我真的把他們交給主犯一起去處理，我就是對他們的不負責(zé)?！疚覀兊膬苫骸筷P(guān)聯(lián)交易價格市場化，成本核算一體化； 【關(guān)聯(lián)交易價格市場化】在建立預(yù)算目標(biāo)的價格體系中，首先要解決關(guān)聯(lián)交易價格市場化的問題。 與外部的聯(lián)動：海關(guān)報價，協(xié)查水處理藥劑案例。 公司戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)直接組織項目的事前審計。我們的管理系統(tǒng)也不再是一個專業(yè)界限分明、流程按部就班、層次等級森嚴的平面系統(tǒng)，而是一個“你中有我，我中有你”的規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、因素眾多、功能綜合、信息量大的復(fù)雜系統(tǒng)。 如果你把風(fēng)險找到了，解決了，向老總報告，遠比把問題交給老總要好。 【】我動了這些利益即得者他們的奶酪，我的穿行試驗，我的DNA測試，我的問卷查弊令他們望而生畏。網(wǎng)上課堂，在線充電，成為審計人員不間斷接受最新實務(wù)技術(shù)的平臺。我們重點關(guān)注管理缺陷對資產(chǎn)安全性產(chǎn)生的風(fēng)險，對員工逾越內(nèi)控的風(fēng)險進行專門的測試，“舞弊測試、組織危機征兆100例，員工舞弊的主要條件和征兆，不相容職務(wù)示意圖”成為我們識別風(fēng)險的DNA。 （據(jù)說是2個小時之內(nèi)崩盤）。所以，各種檢查對我們最大的風(fēng)險就是公示，而我們在公示中是輸不起的?！苯鸸編讉€分廠初次審計，男人的眼淚到處飛，老總陳＊談話，三次吃救心藥，救護車都過來了。（我們不是小孩子，表揚一下哄一下就高興了，在一定意義上，好消息只是滿足心身愉快一下的需要而已）第二種聲音比第一種聲音更重要，聽到后可以及時采取措施，堵塞漏洞，避免國家利益、企業(yè)利益受到損害，也避免一些同志在錯誤的路上越走越遠，所以我認為第二種聲音我是更愿意聽的?！　】吹揭恍﹩T工甚至是領(lǐng)導(dǎo)干部受到刑事處罰，我們感到責(zé)任：世界上多一所學(xué)校，就會少一所監(jiān)獄。我們對變化的漠然，也是造成管理失效的主要原因。以致能夠激勵任何一個管理者花費一段時間在這個部門工作。如果沒有這些年輕的明星團隊的熱情領(lǐng)導(dǎo)和支持，我們的三個關(guān)鍵計劃——服務(wù)、“六西格瑪”及電子商務(wù)就不會有今天這樣大的成就。在許多管理的接口部位產(chǎn)生著信息的不對稱，決策層對受托經(jīng)營的資源使用情況、安全性、效益性，表示出越來越大的關(guān)心及疑慮。我在三所國家會計學(xué)院講過課，我去過國內(nèi)眾多的特大型企業(yè)作報告，我們雖然來自不同的行業(yè)，但是隔行不隔理，我們在內(nèi)部控制方面所遇到的問題以及正在探索的問題，我相信幾乎都能在你們所在的行業(yè)找到相同概念的案例。 ★我們的內(nèi)部審計和財務(wù)都是很棒的。（新型控制鏈正在完善之中，它從基本原則、法規(guī)制度到貫徹執(zhí)行之間，存在大量管理的“真空地帶”）因此，在現(xiàn)實的公司治理中，無論國家和企業(yè)，都需要在企業(yè)內(nèi)部找到一種權(quán)利制衡的力量，對企業(yè)進行有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。我們（丹尼斯）將一個審計控制導(dǎo)向的財務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變成了一所培養(yǎng)管理精英的優(yōu)秀學(xué)校。職業(yè)優(yōu)勢：社會學(xué)專家曾研究證實：在地球上，傳播信息最快的是人類自身，而人類中，傳播信息（真實信息）最快的是那些經(jīng)常走動的人們……安達信的審計人員每天休息時間不足5小時，薪水并不是很高，靠審計吸引人？要的是經(jīng)驗，對一個項目乃至一個企業(yè)整體的認識，這種培訓(xùn)是最大的福利 。企業(yè)每天都在變化中發(fā)展，企業(yè)發(fā)生的每一件事情都是有原因的。所以，一定要宣傳我們的理念，我們的價值觀，我們的產(chǎn)品（服務(wù)）。所以譚麗麗每次找我，我再忙都會優(yōu)先安排。問我們?yōu)槭裁床辉琰c，對他們的前任也實施這種權(quán)力制衡的力量？【】武鋼從2002年開始實行審計公示，公司領(lǐng)導(dǎo)認為：記住一個錯誤的教訓(xùn)比記住一個成功的經(jīng)驗更深刻，坦蕩的披露是建立誠信的途徑，(部分失真造成全部披露的失敗).審計的項目，一次造假將永遠造假,反復(fù)更正帶來混亂,。⑷、有效的整改建議、評價和服務(wù)得到落實；（比如，我們有兩個公司領(lǐng)導(dǎo)陳明杰出了問題，我們在發(fā)行分離式可轉(zhuǎn)債時遇到了很大的麻煩）※比如國家自然科學(xué)技術(shù)委員會，因為一個出納卞中挪用2億元，使其名聲掃地，恢復(fù)影響，在大廳建立電子屏幕公示每一筆撥款。 美國的法律不可謂不多；美國對企業(yè)的監(jiān)管體制不可謂不嚴；外部審計技術(shù)和手段不可謂不先進，在此情況下，仍出現(xiàn)那么多財務(wù)丑聞和欺詐行為，人們不得不把關(guān)注的焦點從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部控制機制上。 ★現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以大大提高審計的效果。工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化，我們把每個人最好的思路和做法變成組織的共同資源。這也注定了我要面對眾多不確定的風(fēng)險,但是我始終平靜地對待這一切,公司把我放在這個位置上，我就沒有打算過安穩(wěn)日子，我不害怕邪惡勢力，敢于審計，善于審計，有口皆碑的審計業(yè)績才是我和我的團隊的保護神。這是一個價值觀的問題。系統(tǒng)的效率應(yīng)是協(xié)同效應(yīng)，是大量子系統(tǒng)相互作用而產(chǎn)生的整體效應(yīng)，而不是內(nèi)耗。我們以特定的項目為平臺，聯(lián)手項目所涉及的管理層、作業(yè)層，在整個項目執(zhí)行過程中，以審計提供的控制框架和監(jiān)管路線圖規(guī)范業(yè)務(wù)行為，實現(xiàn)項目目標(biāo)?！尽颗c一冶協(xié)同辦班：預(yù)算處長算帳，審計部長審核該不該付，財務(wù)部長付款。這對我們以往善用行政力量來撮合的關(guān)聯(lián)交易而言，無異于一場利益再分配的革命。其中，有一個科長，我處理得比較輕，為什么？她在一個控制環(huán)境非常惡劣的集體企業(yè)工作，頂?shù)米【驼静蛔?，那是一個什么廠？上梁不正下梁歪，廠長吃支票，干部吃發(fā)票，工人偷材料，她能不同流合污已經(jīng)是不錯的了?！　∵@時科學(xué)家將其中的A猴子拿出來，換了一只甲猴子進去，這只猴子剛想去碰香蕉，立刻被打了一頓，猴子甲不敢動了。 如果我們把制度、甚至安全規(guī)則都象猴子吃香蕉這樣樹立意識，作為行為守則固化下來，我們的無差錯管理就會水到渠成，這就是文化的力量?！?股份公司整體上市前，討論機構(gòu),塞進去一個技改部，大家都知道以前沒有這個部門,但是也知道這里有潛規(guī)則, : 我說，以前沒有這樣一個部門，是一個科，技改要具備設(shè)計、土地管理資質(zhì)等,重復(fù)設(shè)置影響效率(這些部門是最容易出問題的部門),主管領(lǐng)導(dǎo)馬上敷衍,說是有，還干過二冷軋項目。這種活動就是所謂的尋租?！竟芾碣M用的25字方針 】50億元的管理費。 我相信我們體會的這些價值，它不是來自書本，也不是來自盲目的實踐，只有置身于我們這方熱土，投身于內(nèi)部審計這一火熱的事業(yè)才能領(lǐng)略其真諦，國資委、國家會計學(xué)院希望我給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人介紹我們決策層的這些理念。公司加強管理和監(jiān)督的力度是通過制度保障實現(xiàn)的，它不會因為領(lǐng)導(dǎo)人的變遷而改變。我給全公司的黨政一把手講課，宣傳鄧總，我說：如果我們在坐的一把手也是如此支持我們委派的財務(wù)負責(zé)人，我想他（她）們一定會心悅誠服地在這個崗位上為您把關(guān)，無怨無悔地去面對把關(guān)帶來的摩擦、誤解甚至是感情的傷害。經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，審計報告不需經(jīng)過批準可直接發(fā)出，以保持審計的獨立性。還有一批來自公司重要崗位上的，具有政策水平及高度責(zé)任心、具有豐富管理經(jīng)驗及恪守黨性原則的監(jiān)事會主席們所帶領(lǐng)的監(jiān)事會與審計資源共享，這種結(jié)構(gòu)為現(xiàn)代審計奠定了領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)。以內(nèi)審為主持人的“聯(lián)合會診”，聚集了力量和智慧，帶動部門的聯(lián)手管理。（審計獎勵設(shè)基金，又怕招風(fēng)又開心；審計人員辦保險，防了意外防非典。近年來，一批代表武鋼審計發(fā)展水平的審計報告在公司形成影。）體面的事業(yè)，應(yīng)該體面的儀表。 ※ 臺灣的談話室針頭監(jiān)控，每次談話后都要制成碟片存檔。（從2個副高工，發(fā)展到近50%，某次考過11個！全省51人，武鋼8人，武鋼文件9人，審計部8人）我們是批量規(guī)模化組織申報材料。審計部長每月向總經(jīng)理匯報工作，重大事項隨時匯報，每周向畢傳淑書記呈送本周計劃和上周工