【正文】 中感到“雙軌制”就是“搗鬼制”。在中國鋼鐵行業(yè)這個風(fēng)起云涌的市場環(huán)境中， 置身于企業(yè)預(yù)算管理第一線的管理者們正在內(nèi)外舉措降本增效。這一做法后來成為我們在國內(nèi)率先嘗試國際《薩班斯法案》的成功案例。我們將集團層具有管理職責(zé)的部門組建成一支高效的“虛擬團隊”，以一種無邊界的工作機制，帶動了預(yù)算風(fēng)險管理的互動效應(yīng)。 ⑶、共建在作業(yè)鏈上。在這里，內(nèi)部審計已經(jīng)從“公司的看門狗”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”的角色轉(zhuǎn)換成受歡迎的“管理謀士”，基層對高質(zhì)量的審計需求日益增長： ⑴、共建在部門。市場價值鏈、供應(yīng)鏈之間的戰(zhàn)略聯(lián)盟意味著企業(yè)之間只有競爭的時代正在結(jié)束。我們的審計人員不再局限于以單一的監(jiān)督者角色去履行單一的監(jiān)督職責(zé)，而更多的是以“經(jīng)濟良醫(yī)”和“管理顧問”的角色去服務(wù)于企業(yè)共同的價值觀。老總關(guān)注風(fēng)險，也不是你發(fā)現(xiàn)的越多越好，也要拿出解決方案。邪惡勢力有時以我的名字舉報我所敬重的公司領(lǐng)導(dǎo)，有時在網(wǎng)上杜撰故事，這逼著我經(jīng)常在做一件事：私報公仇。比如檢修工程，我設(shè)計了10大類，每類又有許多問題的組合，檢修項目是商業(yè)賄賂的重災(zāi)區(qū)，原因是專業(yè)隔閡以及信息的不對稱，那么，在回答我的這些問題的時候，檢修工程項目中許多的舞弊問題很難逃過這種程序化的因果業(yè)務(wù)鏈的排查，以下的環(huán)節(jié)我會專題介紹的。在醫(yī)學(xué)中，檢測基因知道你有什么病，在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，是否能夠通過一些檢驗，發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪的征兆呢？回答是肯定的。而我們內(nèi)部審計在審計披露中是絕對輸不起的，因為這是一場真正的較量！它是真實與謊言、是規(guī)范與缺陷、是誠信與舞弊、甚至是正義與邪惡之間的較量，我們?nèi)绾屋數(shù)闷?？然而，我們靠什么去贏？——唯有素質(zhì)！ 在這里，我們靠凝聚工程打造了知識管理。內(nèi)部審計存在本身，對舞弊主體就具有威懾作用。并將帶有規(guī)律性的思路和技術(shù)綜合到更為有效的內(nèi)審程序中。國家監(jiān)事會，財政部專員辦，審計署進駐武鋼首先請我去講課，我們對監(jiān)事會絕對不敢馬虎，但是，過節(jié)是他們給我送鮮花。2001年下半年，美國的系列財務(wù)丑聞，使以安然為首的225 家上市公司宣告倒閉，總計 2600 億美元的資產(chǎn)向美國破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護； 這些公司的財務(wù)丑聞及破產(chǎn)，造成全球財富及股市流通市值的全面蒸發(fā)和徹底縮水。 武鋼需要誠信，它體現(xiàn)在武鋼等一大批國有企業(yè)集團在不斷深化改革、走可持續(xù)發(fā)展道路的進程中，其受托經(jīng)營的國有資產(chǎn)運行質(zhì)量受到了國家、社會、企業(yè)及公眾投資者空前的關(guān)注。如果一個企業(yè)連自己制定的一些約束都不能履行，憑什么相信它去承擔(dān)社會責(zé)任？轉(zhuǎn)而言之，你的商業(yè)語言不真實？我憑什么為你投資，或成為你的債權(quán)人？比如，我們武鋼現(xiàn)在的形象很好，但是， 不時有人被雙歸，或披露出違反法規(guī)的“丑聞”，就會引起社會廣泛的關(guān)注，造成不良的社會影響，從而使企業(yè)價值大大下降，造成企業(yè)再籌資成本的上升，企業(yè)各種社會關(guān)系惡化等嚴(yán)重后果?！保麄冊诿襟w上以《“內(nèi)部審計猶如春風(fēng)……”》為題， 抒發(fā)了對新型審計耳目一新的感受。這對于一個最講人情味的國度，對輿論的懼怕成為國內(nèi)眾多內(nèi)部審計部門遲遲不敢舉起這面旗幟，對重要部門不敢觸及，對突出問題不敢揭露的動因。在公司治理中的價值作用——企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡的力量公司治理結(jié)構(gòu)是微觀的民主與法制框架，是一組規(guī)范與法人財產(chǎn)相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排。這種企業(yè)文化會帶來上行下效的負(fù)面作用，不可能對國有資產(chǎn)保值增值承擔(dān)責(zé)任。首先，決策層需要真實的聲音。不潔行為?！氨仨毿藓玫谝粋€被打破的窗戶玻璃”我們中國有句成語叫做防微杜漸，就是這個道理。這是組織危機的征兆。企業(yè)發(fā)展公司變補貼型為經(jīng)營型，激烈的博弈突然間風(fēng)平浪靜，利用了計財部管理接口的信息不對稱。時間的要求也更具靈活性。在境外也是如此，在臺灣的中鋼，擁有一支十分得力的稽核力量（臺灣將內(nèi)部審計稱為內(nèi)部稽核），在資訊系統(tǒng)中，稽核部擁有特級授權(quán)。審計人員從帶著綠色眼罩的“抓住你了”的角色變成業(yè)務(wù)部門的伙伴，他們改變的不僅是自己的所作所為，也改變了自己的未來?！鴥?nèi)部審計是一種旨在實現(xiàn)組織增值和改善組織運營的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。她給我的企業(yè)帶來了創(chuàng)新，也帶來了風(fēng)險。理論上看起來是較好的審計方案，在實踐中卻常常無法實施，而我們的優(yōu)勢正是實踐，幾年來，我們成功地把來自實務(wù)界的近百種審計方法推向國內(nèi)外。（如果內(nèi)部審計也不值得信賴了，這個企業(yè)就沒有希望了 ），內(nèi)部審計對內(nèi)控進行評價的大量方法是可以借鑒的。我在武鋼這方熱土上，從事過生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟統(tǒng)計、工程管理、內(nèi)部審計、財務(wù)會計、黨務(wù)政工等十余個崗位的工作，在火熱的事業(yè)這所大學(xué)中，我從一名普通工人成長為正研究員，教授級高級工程師、教授級高級會計師、高級審計師、中國注冊造價工程師、享受政府津貼專家。前年，我作為全國五一勞動獎?wù)芦@得者，全國十大知識型職工標(biāo)兵，審計長李金華在北京專門接見我們武鋼審計部的代表。 首部反映內(nèi)部審計人員工作、生活和情感的電視連續(xù)劇《在路上》的劇組首站采訪的就是我(原名是《審計部長》)，劇中的很多情節(jié)也是我，但是，我并沒有和盤托出我的審計人生，為了我的企業(yè)，也為了我自己，因為，監(jiān)督者的成果畢竟要體現(xiàn)出我與被監(jiān)督對象的反差，況且文學(xué)作品是源于生活，高于生活，可能會放大這種反差，我的企業(yè)是一個好企業(yè)，我不愿意做這件事。達到“活力與約束”的最佳和諧。審交易——審制度 —— 審風(fēng)險 ——審動機（三）、內(nèi)部審計是最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一。審計部門的三個前負(fù)責(zé)人都已經(jīng)成為GE的大明星。因為設(shè)備維護計劃是資源，是能夠帶來利益的資源，這些不速之客相當(dāng)于我們在廠區(qū)隨處可見的夾著皮包跑工程的個體戶……在我們的漢威爐外精煉公司，由于有日本公司的份額，它的內(nèi)部審計對該公司也進行過審計。（聽一次課一萬元的波特，因為我們能和他分享畢生的成果）說：：所有我認(rèn)識的成功的人士，真正的成功人士，在他們選擇第一份工作的時候，并不是考慮是不是能掙最高的工資，他們考慮的是，我能從什么地方獲得最好的經(jīng)驗，這是一個心態(tài)，錢是以后再說的，高工資以后再說，當(dāng)他們能獨樹一幟以后，當(dāng)他們掌握了一些獨特的專業(yè)知識以后，我相信那些原則，對個人的職業(yè)生涯也是有用的 。一個部門的多頭開支，一個部門在多個信息不對稱的管理部門之間的搏弈，使我們多個部門為一個部門的“糊弄”而忙活。作為管理者，你不知道你的管理行為的前因后果，不知道你和同事的工作銜接，和管理接口的銜接，那么，你一個價格的制定，一種資源的分配，一份紀(jì)要的出臺，一個流程的改變，甚至一句話的表態(tài)或默許，一個不經(jīng)意的簽字……任何一個初始條件的變化都會帶來一個管理系統(tǒng)的顛覆。 我在國外、在臺灣，對新員工的第一課：內(nèi)部審計和控制，要告訴每一個員工所為所不為，否則 無知無畏，臺灣光寶集團認(rèn)為對員工不培訓(xùn)就是不公平。一定要讓人們懂得：有效的內(nèi)部審計是增值的！ 武漢鋼鐵（集團）公司構(gòu)建“大型企業(yè)集團的增值型內(nèi)部審計”的內(nèi)涵是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進國有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，在現(xiàn)代公司治理框架構(gòu)建中， 創(chuàng)新審計理念、組織制度、程序方法和隊伍建設(shè)，將審計成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造能力及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的國際競爭力。通常的情況下，每個部門開會都會為老總準(zhǔn)備好發(fā)言稿，通過老總的口把自己部門表揚一下，把不支持本部門工作的單位批評以下，我就不想給老總寫稿，我就想讓他說自己的感受。 （這種價值在國際上稱為：預(yù)警時的“吹哨”）※ 真實聲音的確重要，銷售公司對審計的威懾力有一個排行榜：（外部審計存在審計包裝，內(nèi)部審計的質(zhì)量在于信息對稱，內(nèi)行審內(nèi)行，審得最在行）。 另一方面，從委托——代理理論考慮，集團公司也面臨著雙重身份的壓力：一是對于國家，集團公司作為代理人，應(yīng)如何履行好經(jīng)營管理國有資產(chǎn)的職能？ 二是對于所屬子公司，集團公司代表出資人，又如何履行好監(jiān)管國有資產(chǎn)的職能？尤其是企業(yè)在迅速擴張的時候，容易忽略其秩序的順暢性、存在大量管理的“真空地帶”.怎樣在企業(yè)內(nèi)部找到一種權(quán)利制衡力量，承擔(dān)起對國家、社會、企業(yè)各方的責(zé)任?內(nèi)部審計顯然是一種有益的嘗試. 內(nèi)部審計在構(gòu)建有效的法人治理結(jié)構(gòu)中，被法律賦予了對企業(yè)內(nèi)部各級履行受托經(jīng)濟責(zé)任主體的評價及經(jīng)營績效評價的職責(zé)，以促進國有資產(chǎn)保值增值。由此旗幟鮮明提出以下原則：只審計，不披露，等于沒審計； 只披露，不查處，等于沒披露； 只查處，不整改，等于沒查處。 內(nèi)部審計的信用價值誠信，是企業(yè)的立命之本。 同時，從代理理論認(rèn)識，代理人擁有的信息比委托人多，并且這種信息不對稱會逆向影響委托人有效地監(jiān)控代理人是否適當(dāng)?shù)貫槲腥说睦娣?wù)。因此，安然、世通與安達信不是栽在技術(shù)上，也不是栽在現(xiàn)金流上，而是載在誠信上。 內(nèi)部控制機制是企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)”，如果“免疫系統(tǒng)”被破壞了，任何“外因”都發(fā)揮不了作用。比如最近國家審計署2009年3月份突擊審計衍生金融工具，財政部會計信息質(zhì)量檢查報告，審計署劉本仁經(jīng)理離任審計報告……風(fēng)險管理與內(nèi)部控制價值內(nèi)部審計關(guān)注風(fēng)險，標(biāo)志著審計工作性質(zhì)的重大轉(zhuǎn)折及更加有效地配置審計資源，從而幫助組織致力于風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的改善。 風(fēng)險管理使我們與管理者之間產(chǎn)生了共鳴，控制的效益是遠期的，控制的目標(biāo)是共同的。有人說：水至清而無魚，人至察而無友。（專題介紹）我們把學(xué)習(xí)力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新力， 我們創(chuàng)建的“審計穿行試驗?zāi)Ｐ汀?，使武鋼的?nèi)部審計擁有了自己的“殺手锏”，被譽為識別風(fēng)險和舞弊的“DNA”。我們不愿意用DNA測試的方法來測試職務(wù)犯罪的程度，因為這是以既定的事實和干部的倒下為代價的。但是如果我對管理缺陷、對違法亂紀(jì)行為視而不見，那是我的失職，如果我在把關(guān)崗位上風(fēng)平浪靜，八面玲瓏，那說明我很危險，我在踩鋼絲繩，我的隊伍會上行下效學(xué)會圓滑，會不知所措，失去方向，公司也追究我的責(zé)任，這才是我害怕的地方。2002年全公司幾萬名黨員海選一名普通黨員當(dāng)湖北省黨代表，公司上下竟然把選票都給了我。作為老總，他更看重后者。（不是殺心頓起）面對審計對象，我們的心態(tài)是：請把我們當(dāng)作一名醫(yī)生，而不是警察。我們與管理各個專業(yè)既然走到了一起，就當(dāng)在共同的目標(biāo)下找準(zhǔn)管理的切入點，我們需要互相了解和溝通。審計與管理部門之間建立的聯(lián)席會制度、針對特定專題建立的課題組制度、審計信息共享制度以及審計決定聯(lián)合督辦制度等，使公司監(jiān)管資源不斷得到整合和優(yōu)化。在全公司的廠容整治工程中，富有成效的內(nèi)部審計為公司節(jié)約直接費用1120萬元。抓CFO也要把CAE抓起來。我們希望找到雙贏。預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的綱領(lǐng) 跨國公司，預(yù)算編制前請審計，在預(yù)算會上就掃除障礙了。關(guān)聯(lián)交易，可以節(jié)約大量商業(yè)談判等方面的交易成本，并可運用行政的力量保證商業(yè)合同的優(yōu)先執(zhí)行，但是這種撮合交易的進行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正情況?！癊VA”是收入中扣除成本得到凈利潤，在扣除投入資本的成本后所剩余的那部分收益。（惡劣的文化本身就滋生著犯罪。 　　美國學(xué)者詹姆斯說：“企業(yè)文化是一條壩，企業(yè)行為如同在兩岸間奔流的河水，隨著時間的推移,奔瀉的河水將河道沖涮得更深,從而加強了企業(yè)文化,不斷重復(fù)過去曾使企業(yè)走向成功的行為。再輪流把B、C、D、E四只猴子換出來，分別換上四只新猴子，結(jié)果每個猴子都被打了一頓，最后盡管所有的猴子都不知道碰香蕉會淋水，但每只猴子都知道：香蕉不能碰打，碰了就挨打。　　在后來的階段，猴子們由于碰不到香蕉，不會淋水，主機制不再發(fā)揮作用，因此被遺忘。無獨有偶，熱爐法則是在我所走過的地方形成的文化。我們最近出了一個事故，一名職工觸電工亡，老婆剛剛預(yù)產(chǎn)期，家里鬧事，正不知所措，孩子生出來了……制度就是抓養(yǎng)成，我們工廠鐵道線縱橫交錯，每個道口都有專人看守，還是三班倒，還出事。我說，二冷軋項目我是專務(wù)指揮長哦，不對！主管領(lǐng)導(dǎo)又說，先設(shè)立再說。面對這種局面，美國的汽車制造商、汽車工會以及來自產(chǎn)車州的政治家們聯(lián)手組成強大的院外活動團隊，花費巨資游說立法人員與行政當(dāng)局通過立法阻止日本汽車進口，保護國內(nèi)市場。只要尋租活動的收益大于尋租活動的成本，尋租活動就難于遏制；★只要檢修工程的收益大于“買路”成本，轉(zhuǎn)包就難于遏制（減少收益，） 　　 只要跑到一個計劃，拿到一張條子，就意味著當(dāng)事人即便是不從事任何實際生產(chǎn)活動就已經(jīng)盈利； 在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟中，嚴(yán)格的計劃和決無變通余地的利益分配制度使尋來的租很難讓當(dāng)事人個人受益，他們覺得尋租劃不來。我想，這些警察的業(yè)績一定輝煌。集團采購。誰擁有一支有實力的內(nèi)部審計隊伍，在企業(yè)的戰(zhàn)略意義上，誰也就同時擁有了一筆注重內(nèi)控、誠信經(jīng)營、致力于公司治理的品牌資產(chǎn) ”的發(fā)展觀，實現(xiàn)了武鋼內(nèi)部審計的領(lǐng)域從傳統(tǒng)的審交易，向目前的審控制、審風(fēng)險、審績效、審動機的現(xiàn)代高起點審計領(lǐng)域延伸。二、審計環(huán)境篇內(nèi)部審計環(huán)境是在一定時空狀況下，審計主體對審計客體實施審計時所面臨的各種主客觀因素之和，是影響審計活動完成其自身職能的一切外部條件的集合?？偨?jīng)理劉本仁在機構(gòu)改革之際做出了“進一步擴大審計隊伍，增加審計力量”的批示。否則， 鄧總為什么一上任，就把我這個口無遮攔的審計部長放在這個位子上呢？就是從監(jiān)督的崗位轉(zhuǎn)換到財務(wù)一線運作崗位，他和鞍鋼的劉玠經(jīng)理打出了同一張“人牌”?！?，我除了感謝你，其他什么也不說了。獨立審計的機構(gòu)框架。四是財務(wù)的監(jiān)督：武鋼通過財務(wù)委派，資金集中管理、真實的會計核算規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)濟活動中的風(fēng)險和弊端。每一份報告都直接送達總經(jīng)理和分送有關(guān)戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)，審計報告在領(lǐng)導(dǎo)的所有資料中有較高的份量，每一個戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)都將其作為規(guī)范和約束本戰(zhàn)線管理行為的依據(jù)，大會小會敲警鐘。企業(yè)的栽培使她成長為通曉多種專業(yè)的復(fù)合型人才。而審計部近年培養(yǎng)及配備的通曉財務(wù)、經(jīng)濟、管理、法律、工程、技術(shù)等各類專業(yè)人才，形成了門類較齊全的審計實力陣容。公司將原來單一的對工程概預(yù)算的審計，延伸至對投資決策、合同管理、工程物資采購、概預(yù)算、決算、后評估及內(nèi)部管理制度的全方位項目投資審計。這是辦公條件產(chǎn)生的效率和效應(yīng)。公司開部門獎勵之先河，為審計部門設(shè)立30萬元獎勵基金，用于獎勵效益顯著的審計項目和有影響力的審計發(fā)現(xiàn)?！镂以诶ッ鲄⒓右苯鹭敃涣鲿攧?wù)處長們將我的衣著與公司領(lǐng)導(dǎo)的重視聯(lián)系起來。我們還將參加在澳大利亞舉辦的國際內(nèi)部審計師（IIA）年會，以及在臺灣召開的海峽兩岸的內(nèi)部審計交流