【正文】 們避免了風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)是我們的，價(jià)格三條曲線，能容納的資金有限，技術(shù)也沒有什么尖端…太鋼第一年就虧了…【】長(zhǎng)江證券運(yùn)作：審計(jì)部長(zhǎng)的責(zé)任意識(shí)讓我堅(jiān)守自己的職業(yè)底線，維護(hù)第二種聲音，維護(hù)企業(yè)的利益。（我們不是小孩子，表揚(yáng)一下哄一下就高興了，在一定意義上，好消息只是滿足心身愉快一下的需要而已）第二種聲音比第一種聲音更重要，聽到后可以及時(shí)采取措施，堵塞漏洞，避免國(guó)家利益、企業(yè)利益受到損害，也避免一些同志在錯(cuò)誤的路上越走越遠(yuǎn)，所以我認(rèn)為第二種聲音我是更愿意聽的。劉本仁拿著這道題，語重心長(zhǎng)地打開了話匣子：說老實(shí)話，人人都喜歡聽好消息，好消息讓人輕松愉悅， 但冷靜的想一下，好消息聽不到又會(huì)怎樣？好消息是客觀存在的，它不影響大局，而第二種聲音卻不同，它往往是壞消息，而且不是關(guān)于別人，是關(guān)于我們自己的，聽不聽也是客觀存在的。真實(shí)信息的價(jià)值“內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的第二種聲音”，任何一個(gè)項(xiàng)目，如果出現(xiàn)不同的聲音，它意味著安全。促使審計(jì)成果迅速而有成效地轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)力，并帶動(dòng)其他管理同步發(fā)展，形成有效的國(guó)有企業(yè)監(jiān)督控制管理機(jī)制，提升企業(yè)的社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人本價(jià)值，最終提升武鋼可持續(xù)發(fā)展的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力?！　】吹揭恍﹩T工甚至是領(lǐng)導(dǎo)干部受到刑事處罰，我們感到責(zé)任：世界上多一所學(xué)校，就會(huì)少一所監(jiān)獄。我們的供貨商把工作做到了車間班組，希望工人把手中的工具槍早點(diǎn)用壞，“怎么還不沒用壞啊”這常常是來自商人的抱怨…… 什么叫腐敗。） 責(zé)任意識(shí)：我認(rèn)為：一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，第一道防線是自己的。這正是體制上的漏洞，權(quán)利的失控，監(jiān)督的缺位。我們對(duì)變化的漠然，也是造成管理失效的主要原因。（一個(gè)人的疏忽，會(huì)造成一群人為他的疏忽付出代價(jià)）這使我感到憂慮和不安。合同預(yù)算處一套人馬，多塊牌子，預(yù)算明降暗升。 我常常帶給我的同事們這樣一些信息，以說明我們職業(yè)的選擇是多么的幸運(yùn)！★ 審計(jì)部長(zhǎng)的閱歷帶給我的是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和問題意識(shí),它讓我懂得:無論你是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，還是管理者，甚至是一個(gè)普通的員工，如果你沒有基本的管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎），不懂得基本的內(nèi)部控制技術(shù)，這本身就是我們最大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。以致能夠激勵(lì)任何一個(gè)管理者花費(fèi)一段時(shí)間在這個(gè)部門工作。內(nèi)部審計(jì)比其他組織其他任何人處于更好的位置去執(zhí)行特殊任務(wù)。在設(shè)備維護(hù)系統(tǒng)中，當(dāng)設(shè)備維護(hù)計(jì)劃生成后，稽核部關(guān)注不速之客的“訪問”。在伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)期間，去年6月份，美國(guó)國(guó)防部派出了它的內(nèi)部審計(jì)，就戰(zhàn)場(chǎng)上繳獲戰(zhàn)利品的管理、軍需物資使用及高級(jí)軍官特殊經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。如果沒有這些年輕的明星團(tuán)隊(duì)的熱情領(lǐng)導(dǎo)和支持，我們的三個(gè)關(guān)鍵計(jì)劃——服務(wù)、“六西格瑪”及電子商務(wù)就不會(huì)有今天這樣大的成就。）近來年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展十分迅速，它在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用、控制保證與咨詢服務(wù)作用，適應(yīng)了跨國(guó)公司的全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓k法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它全新的職業(yè)定位，成為武鋼發(fā)展迫切需要的資源。在許多管理的接口部位產(chǎn)生著信息的不對(duì)稱，決策層對(duì)受托經(jīng)營(yíng)的資源使用情況、安全性、效益性，表示出越來越大的關(guān)心及疑慮。 同時(shí)，我要說的是，我們并沒有成功，我們只是在進(jìn)步。武鋼審計(jì)作為經(jīng)典案例編入了最近由胡錦濤總書記親自寫序、對(duì)全國(guó)200萬名處以上領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行培訓(xùn)的讀本《中外企業(yè)經(jīng)典案例》，我們的成果《集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)》獲得國(guó)家現(xiàn)代化管理成果一等獎(jiǎng)，武鋼審計(jì)成為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的一面旗幟。（這是在網(wǎng)上下載的新華社照片），評(píng)選工作歷經(jīng)兩年，最后是國(guó)家十大部委司局長(zhǎng)無記名投票產(chǎn)生，我的排名是第一，所以我照相站在最中間，我作為他們中間的唯一代表，在國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人參加的表彰大會(huì)上發(fā)言，介紹我和我的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，我們的內(nèi)部審計(jì)。我在三所國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院講過課，我去過國(guó)內(nèi)眾多的特大型企業(yè)作報(bào)告，我們雖然來自不同的行業(yè)，但是隔行不隔理，我們?cè)趦?nèi)部控制方面所遇到的問題以及正在探索的問題，我相信幾乎都能在你們所在的行業(yè)找到相同概念的案例。我今天交流的題目就是《集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)與控制》， 我將從一個(gè)實(shí)務(wù)工作者的角度來理解內(nèi)部控制和審計(jì)對(duì)一個(gè)企業(yè)、一個(gè)部門、甚至是對(duì)我們每一個(gè)員工的影響。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制實(shí)務(wù)尊敬的各位同仁：大家好！ ★ 我叫譚麗麗，來自武漢鋼鐵集團(tuán)公司,幾年前,我是武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司的審計(jì)部長(zhǎng)，之后是集團(tuán)計(jì)財(cái)部長(zhǎng)，能源總廠的黨委書記。我首先要介紹我們企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。 ★我們的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)都是很棒的。這次表彰會(huì)在全國(guó)32個(gè)省會(huì)城市、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了分會(huì)場(chǎng)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)直播。全國(guó)總工會(huì)和內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)幾乎不約而同要求我做一件事，寫一本書《我的審計(jì)部長(zhǎng)生涯……》，幾年前，審計(jì)長(zhǎng)李金華召見即將在中央臺(tái)播放的電視劇《審計(jì)報(bào)告》編導(dǎo)人員，請(qǐng)他們拍一部反映內(nèi)部審計(jì)的電視劇，劇組的第一站就是武鋼。 如果是經(jīng)驗(yàn)，我們?cè)谧耐蕜t不必多走彎路，可取捷徑，資源共享；如果是教訓(xùn)，那是我們?cè)谔剿鬟^程中所付出的代價(jià)，說明我們?cè)谶@條路上曾經(jīng)跌倒過，它是為后面的人所跌倒的，它是一塊絆腳石的警告。（新型控制鏈正在完善之中，它從基本原則、法規(guī)制度到貫徹執(zhí)行之間，存在大量管理的“真空地帶”）因此，在現(xiàn)實(shí)的公司治理中，無論國(guó)家和企業(yè)，都需要在企業(yè)內(nèi)部找到一種權(quán)利制衡的力量，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。在武鋼，內(nèi)部審計(jì)審的是風(fēng)險(xiǎn)、是內(nèi)控、是管理的有效性，這使得傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主線的內(nèi)部審計(jì)模式成為十分基礎(chǔ)和原始的一部分。 ★它的發(fā)展體現(xiàn)在四個(gè)階段。被譽(yù)為全球第一CEO的美國(guó)通用電氣公司總裁韋爾奇（中央黨校教材《中外企業(yè)經(jīng)典案例》中的企業(yè)審計(jì)，國(guó)外就是GE，國(guó)內(nèi)是武鋼），在他的自傳中，無不自豪地寫道：現(xiàn)在我們的審計(jì)人員也成了業(yè)務(wù)部門的支持者，而不再是公司里的警察。我們（丹尼斯）將一個(gè)審計(jì)控制導(dǎo)向的財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變成了一所培養(yǎng)管理精英的優(yōu)秀學(xué)校。（汶川地震，審計(jì)先行，探索應(yīng)急狀況下，救災(zāi)款物監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制，國(guó)外媒體不是提出：中國(guó)軍隊(duì)進(jìn)入救災(zāi)為何不帶槍？因?yàn)閼?yīng)急本身就是一種超常規(guī)的無序的產(chǎn)生。如果有誰連續(xù)點(diǎn)擊兩次想看計(jì)劃資料，稽核人員就會(huì)付出職業(yè)謹(jǐn)慎，如果第三次點(diǎn)擊，就會(huì)作為例外事項(xiàng)去調(diào)查。在正常的本職活動(dòng)中穿插于各種職能部門，包括生產(chǎn)與技術(shù)環(huán)節(jié)之間。職業(yè)優(yōu)勢(shì)：社會(huì)學(xué)專家曾研究證實(shí)：在地球上，傳播信息最快的是人類自身，而人類中，傳播信息（真實(shí)信息）最快的是那些經(jīng)常走動(dòng)的人們……安達(dá)信的審計(jì)人員每天休息時(shí)間不足5小時(shí)，薪水并不是很高，靠審計(jì)吸引人？要的是經(jīng)驗(yàn)，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目乃至一個(gè)企業(yè)整體的認(rèn)識(shí)，這種培訓(xùn)是最大的福利 。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：職務(wù)的變動(dòng)帶來了信息的對(duì)稱，頭幾個(gè)月，幾乎每天都有一些索要費(fèi)用、資源的報(bào)告被打回。我一上任找的就是組織部、辦公室、宣傳部的茬。 “公司中一個(gè)部門不知道另一個(gè)部門在做什麼，也懶得關(guān)心。企業(yè)每天都在變化中發(fā)展，企業(yè)發(fā)生的每一件事情都是有原因的。更為不安的是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對(duì)法規(guī)和制度的渾然不知或漠不關(guān)心，現(xiàn)有的制度既不執(zhí)行也不廢止，對(duì)違規(guī)行為漠然置之。我在臺(tái)灣交流的時(shí)候，他們介紹的五道防線是：本部門、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)及監(jiān)管、司法。最初的意思是指食物的腐爛、敗壞和變質(zhì)。所以，一定要宣傳我們的理念，我們的價(jià)值觀，我們的產(chǎn)品（服務(wù)）。二、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與審計(jì)環(huán)境【】富有成效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值意味著什么？——武鋼決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的十項(xiàng)價(jià)值發(fā)現(xiàn)如果一開始就能認(rèn)識(shí)自己的以下價(jià)值，那是自作多情，武鋼對(duì)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是逐步認(rèn)識(shí)的，我們自己對(duì)自己的價(jià)值也從不自覺到理性，內(nèi)部審計(jì)有成效，不斷給企業(yè)帶來新的收獲和啟示，企業(yè)就會(huì)滿意，又會(huì)賦予更大的作用和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的互長(zhǎng)。在一次公司召開的子公司負(fù)責(zé)人審計(jì)工作會(huì)議上，我給劉本仁總經(jīng)理出了一道難題：這件事情很有意義，有人說，在國(guó)企，老總做部門的事情，部門做秘書的事情，秘書做老總的事情。如果聽不到這種聲音，則是以企業(yè)的效益流失、管理的風(fēng)險(xiǎn)及干部的倒下為代價(jià)的。所以譚麗麗每次找我，我再忙都會(huì)優(yōu)先安排。當(dāng)時(shí)公司要求我們退出，并提出考核意見，對(duì)公司擁有的長(zhǎng)江證券股份提出擇機(jī)退出的決策建議，同時(shí)配合長(zhǎng)證上市，做了大量艱苦細(xì)致的籌備工作，2007年12月27日，長(zhǎng)江證券上市首日上漲31％，按此價(jià)計(jì)算，武鋼當(dāng)初投入的1億元資本，市值達(dá)到27億元，實(shí)現(xiàn)增值26億元，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有股權(quán)的價(jià)值最大化。這種公司治理使國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)面臨著兩難：一是決策職能與執(zhí)行職能合一，權(quán)利需要制衡；二是國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)直接面對(duì)經(jīng)理層，又容易越權(quán)干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。審計(jì)披露的質(zhì)量是深度……審計(jì)披露是內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段。問我們?yōu)槭裁床辉琰c(diǎn)，對(duì)他們的前任也實(shí)施這種權(quán)力制衡的力量？【】武鋼從2002年開始實(shí)行審計(jì)公示，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為：記住一個(gè)錯(cuò)誤的教訓(xùn)比記住一個(gè)成功的經(jīng)驗(yàn)更深刻，坦蕩的披露是建立誠(chéng)信的途徑，(部分失真造成全部披露的失敗).審計(jì)的項(xiàng)目，一次造假將永遠(yuǎn)造假,反復(fù)更正帶來混亂,。 二是營(yíng)造了一個(gè)完善、經(jīng)濟(jì)、有效、實(shí)用的審計(jì)披露系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了如下目標(biāo)：⑴審計(jì)披露信息及時(shí)傳遞到?jīng)Q策層及需要的部門、環(huán)節(jié)、過程；⑶、披露成本不斷下降 ⑷、有效的整改建議、評(píng)價(jià)和服務(wù)得到落實(shí)； ⑹、與其他管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)； 審計(jì)在采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)材料比價(jià)的披露，加快了陽光采購(gòu)的進(jìn)程；在檢修工程中對(duì)潛在利潤(rùn)率的披露，大幅降低了維修成本；在投資環(huán)節(jié)對(duì)盲目決策個(gè)案的披露，促使企業(yè)舉起了直指決策者的問責(zé)之劍；在管理的薄弱環(huán)節(jié)對(duì)不法分子欺詐舞弊案的披露，帶動(dòng)了相關(guān)部門各自敲響警鐘，筑起聯(lián)手防范的風(fēng)險(xiǎn)防線；另一方面，“審計(jì)公示”還是我們創(chuàng)新審計(jì)方法，應(yīng)邀與被審計(jì)對(duì)象共同分析管理缺陷、挖掘管理潛力的一種互動(dòng)性管理，這種在被審單位的中層以上干部及職工代表中公布審計(jì)報(bào)告的做法，創(chuàng)新了“廠務(wù)公開”的內(nèi)容，使我們以最簡(jiǎn)捷的方法解決了最復(fù)雜的問題，最少的成本收到最大面積的成效。虛假瞞報(bào)的自我更正往往帶來市場(chǎng)的正面反應(yīng)(中國(guó)人壽保險(xiǎn),被國(guó)家審計(jì)署處罰的披露, %。歐洲也有一些消費(fèi)者抵制耐克鞋，因?yàn)槟涂诵谟《群桶突固股a(chǎn)的時(shí)候雇傭了童工。（比如，我們有兩個(gè)公司領(lǐng)導(dǎo)陳明杰出了問題，我們?cè)诎l(fā)行分離式可轉(zhuǎn)債時(shí)遇到了很大的麻煩）※比如國(guó)家自然科學(xué)技術(shù)委員會(huì)，因?yàn)橐粋€(gè)出納卞中挪用2億元，使其名聲掃地，恢復(fù)影響，在大廳建立電子屏幕公示每一筆撥款。經(jīng)理需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門， 有效的內(nèi)部審計(jì)能讓委托者充分了解管理者的努力程度，增加認(rèn)同度，以降低對(duì)企業(yè)利益作出逆向調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。世通的財(cái)務(wù)丑聞是由內(nèi)部審計(jì)辛西婭披露的。我聽說安然的崩潰僅僅只有40分鐘，2001年9月 12：3013：10。 美國(guó)的法律不可謂不多；美國(guó)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管體制不可謂不嚴(yán)；外部審計(jì)技術(shù)和手段不可謂不先進(jìn)，在此情況下，仍出現(xiàn)那么多財(cái)務(wù)丑聞和欺詐行為，人們不得不把關(guān)注的焦點(diǎn)從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制上?！鶉?guó)家監(jiān)事會(huì)首先觀察我們審計(jì)的力度，查問雙文明評(píng)比否決過什么單位？快餐—服務(wù)型，電氣公司－—輔業(yè)，煉鐵廠—鐵老大。信任內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的聲音就有分量，直到今天，許多檢查的溝通仍然是我出面。武鋼從2002年起，審計(jì)部門在全公司范圍內(nèi)開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查。 ★現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以大大提高審計(jì)的效果。我們?nèi)绻寄軌蜃R(shí)別這些征兆， 讓人無法誤入歧途，讓管理者不在履職時(shí)生病，生大病，這是不是一件幸事？回答是肯定的。（領(lǐng)導(dǎo)常常把審計(jì)作為尚方寶劍，審計(jì)在查我們哦……）我在多個(gè)把管的部門工作。內(nèi)部審計(jì)，它是一把“雙刃劍”，只要進(jìn)入程序，就被無數(shù)雙眼睛所盯住，想剎車都剎不住，不是我們?nèi)ブ卫砉芾淼娜毕荩闶潜还芾淼娜毕菟鞣?，沒有中間的道路可走。工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化，我們把每個(gè)人最好的思路和做法變成組織的共同資源。（以后的章節(jié)詳細(xì)介紹） 我發(fā)表了一篇文章【職務(wù)犯罪的DNA】，這讓許多人坐立不安，也讓許多人懸崖勒馬，我好像在告訴所有的人，誰是“病人”，但我更要表達(dá)的意思是：如何防病治病。這正是醫(yī)生起碼的職業(yè)操守。盡管我們?cè)谶@里不能窮盡所有舞弊的現(xiàn)象，但職務(wù)犯罪的環(huán)境特征卻有著明顯的規(guī)律。這也注定了我要面對(duì)眾多不確定的風(fēng)險(xiǎn),但是我始終平靜地對(duì)待這一切,公司把我放在這個(gè)位置上，我就沒有打算過安穩(wěn)日子，我不害怕邪惡勢(shì)力，敢于審計(jì)，善于審計(jì)，有口皆碑的審計(jì)業(yè)績(jī)才是我和我的團(tuán)隊(duì)的保護(hù)神。我的告狀信常年不斷，比如每當(dāng)我要被選舉了，被提拔了，被表彰了。我一上任抓工程舞弊，又是因?yàn)橛腥烁鏍?，跟蹤，公司破例分我一套有空中花園的復(fù)式樓，讓我每天都懷著感恩的心情工作學(xué)習(xí)，還是因?yàn)楦鏍?，我?dāng)勞模，當(dāng)了青山區(qū)人大代表有人告，核實(shí)以后，鄧總和區(qū)人大親自推薦我當(dāng)上了市人大代表，還是主席團(tuán)的。我要說的是：老總愿意聽真實(shí)的聲音，它往往是壞消息。這是一個(gè)價(jià)值觀的問題。如果領(lǐng)導(dǎo)也是這一觀念，“火災(zāi)”就會(huì)越來越多?！吧響牙鳎鼞?yīng)重而慎之”是我們內(nèi)部審計(jì)的分寸。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)向企業(yè)的資源配置、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的全面滲透，發(fā)揮了與各部門互動(dòng)的協(xié)同效應(yīng)。系統(tǒng)的效率應(yīng)是協(xié)同效應(yīng)，是大量子系統(tǒng)相互作用而產(chǎn)生的整體效應(yīng)，而不是內(nèi)耗。：【】審計(jì)共建體現(xiàn)的是審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)對(duì)象內(nèi)在動(dòng)力的協(xié)同性。為了有效發(fā)揮管理職能的合力，公司在電視新聞欄目開辟了“部長(zhǎng)訪談”節(jié)目，使內(nèi)部審計(jì)的理念深入人心。在煉鐵廠，審計(jì)共建促使鐵廠敏感崗位人員得到大幅度交流，基礎(chǔ)管理制度迅速完善； 生鐵維修成本比上年降低1500萬元；優(yōu)化、精簡(jiǎn)、高效的協(xié)議保產(chǎn)全面推行；專業(yè)人員如饑似渴學(xué)管理的呼聲越來越高。我們以特定的項(xiàng)目為平臺(tái)，聯(lián)手項(xiàng)目所涉及的管理層、作業(yè)層，在整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，以審計(jì)提供的控制框架和監(jiān)管路線圖規(guī)范業(yè)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。它有效地實(shí)現(xiàn)了管理與技術(shù)的資源共享，相互提升了隊(duì)伍素質(zhì)，大大減少傳統(tǒng)審計(jì)帶來的誤解、偏見等沖突，實(shí)