企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)(文件)
【正文】 作的質(zhì)量和有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需弄清：（1）工作范圍對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)是否適當(dāng)；（2）審計(jì)方案是否適當(dāng)；（3）工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；（4）對(duì)有關(guān)的結(jié)論是否適當(dāng)；（5）審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可同時(shí)針對(duì)相同的交易執(zhí)行符合性測(cè)試。（1）評(píng)價(jià)為高水平的確認(rèn)事項(xiàng)：①控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；②控制政策和程序無(wú)效；③取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。（5）可以在取得對(duì)內(nèi)控了解和符合性測(cè)試后，立即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）要控制檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，只有增強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有效性。（五）管理建議書(shū)（1）概念指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理建議書(shū)，不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。(內(nèi)容參見(jiàn)本章同步強(qiáng)化訓(xùn)練之簡(jiǎn)答題)三、本章作業(yè)（一） 單項(xiàng)選擇題1．內(nèi)部控制要素中的控制程序包括（ ）。A． 重新執(zhí)行B． 監(jiān)盤C． 函證D． 穿行測(cè)試5．下列各程序中屬于符合性測(cè)試程序的是（ ）。A． 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)的B． 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C． 被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)D． 被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用9．為了測(cè)試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)著重查清的問(wèn)題不包括（ ）。A． 在了解內(nèi)部控制的同時(shí)執(zhí)行符合性測(cè)試B． 在變量抽樣的同時(shí)進(jìn)行屬性抽樣C． 在符合性測(cè)試的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D． 在了解內(nèi)部控制的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試13．下列對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的比較中說(shuō)法不正確的是（ ）。、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)( )。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的有( )。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能使用的符合性測(cè)試程序有( )。（ ）4．能為每筆交易提供一個(gè)完整的“審計(jì)軌跡”或“交易軌跡”的內(nèi)部控制要素是控制程序。（ ）8．與控制程序相比，控制環(huán)境的政策或程序通常與某一特定認(rèn)定的關(guān)系更為直接，因此，控制環(huán)境對(duì)于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更為有效。（ ）12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)時(shí)，不但要記錄評(píng)價(jià)結(jié)論，還需記錄評(píng)價(jià)依據(jù)。（ ）16．通過(guò)“同步符合性測(cè)試”取得的證據(jù)，足以支持評(píng)價(jià)某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為中等或低水平。（ ）20．小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，故而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略符合性測(cè)試。（ ）（四）簡(jiǎn)答題?內(nèi)部控制包括哪些構(gòu)成要素?。（ ）18．從審計(jì)理論上看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行符合性測(cè)試的范圍并非越大越好，而應(yīng)從最經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測(cè)試的范圍。（ ）14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有的控制加以測(cè)試，以更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。（ ）10．控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)是針對(duì)每個(gè)重要的賬戶余額或交易種類，在認(rèn)定層上進(jìn)行的。（ ）6．不論企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模如何，業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分都是相同的，即劃分為銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。（ ）2．控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，它既可增?qiáng)也可削弱特定控制的有效性。、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A． 記錄于審計(jì)工作底稿B． 在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加說(shuō)明段加以說(shuō)明C． 告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局D． 向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出15．下列關(guān)于管理建議書(shū)的說(shuō)法正確的是（ ）。A． 檢查交易和事項(xiàng)的憑證B． 重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序C． 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表D． 詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況11．追加或計(jì)劃的符合性測(cè)試通常在（ ）執(zhí)行。A． 內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)論的適當(dāng)性B． 內(nèi)部審計(jì)人員所獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C． 管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度D． 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性7．對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的（ ）。A． 賬戶類別B． 業(yè)務(wù)循環(huán)C． 交易時(shí)間D． 業(yè)務(wù)程序3．在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是（ ）。（1）標(biāo)題：管理建議書(shū)（2）收件人：被審計(jì)單位管理當(dāng)局（3）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)管理建議書(shū)不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。（3）管
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