企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制評價(存儲版)
【正文】 在審計過程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。A． 賬戶類別B． 業(yè)務(wù)循環(huán)C． 交易時間D． 業(yè)務(wù)程序3．在下列情況中，注冊會計師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平的是（ ）。A． 檢查交易和事項的憑證B． 重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序C． 編制應(yīng)收賬款明細表D． 詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況11．追加或計劃的符合性測試通常在（ ）執(zhí)行。（ ）2．控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，它既可增強也可削弱特定控制的有效性。? ）10．控制風(fēng)險的初步評價是針對每個重要的賬戶余額或交易種類，在認(rèn)定層上進行的。（ ）18．從審計理論上看，注冊會計師執(zhí)行符合性測試的范圍并非越大越好，而應(yīng)從最經(jīng)濟有效地實現(xiàn)審計目標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測試的范圍。（ ）16．通過“同步符合性測試”取得的證據(jù)，足以支持評價某些認(rèn)定的控制風(fēng)險為中等或低水平。（ ）8．與控制程序相比，控制環(huán)境的政策或程序通常與某一特定認(rèn)定的關(guān)系更為直接，因此，控制環(huán)境對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會計報表中的重要錯報或漏報更為有效。 ，注冊會計師可能使用的符合性測試程序有( )。、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)( )。A． 被審計單位的內(nèi)部控制是如何設(shè)計的B． 被審計單位的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C． 被審計單位的控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)D． 被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用9．為了測試某項控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)著重查清的問題不包括（ ）。(內(nèi)容參見本章同步強化訓(xùn)練之簡答題)三、本章作業(yè)（一） 單項選擇題1．內(nèi)部控制要素中的控制程序包括（ ）。（五）管理建議書（1）概念指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。（5）可以在取得對內(nèi)控了解和符合性測試后，立即評價控制風(fēng)險。這時，注冊會計師可同時針對相同的交易執(zhí)行符合性測試。（6）可不進行符合性測試的情況：① 相關(guān)內(nèi)部控制不存在；② 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但通過了解，發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；③ 符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。（1）檢查交易和事項的憑證；（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。②是為了進一步降低注冊會計師對控制風(fēng)險估計水平而進行的測試。（三）內(nèi)部控制測試（1）符合性測試的條件① 準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制；② 只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時。通常，制定總體審計計劃并不要求對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認(rèn)定的控制程序進行了解。②如果選出的交易在通過會計系統(tǒng)的那些交易中具有代表性，那么該程序可作為符合性測試的一部分。比如：a 人工計算稽核發(fā)票、工資計算表及存貨匯總表的正確性（“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定）。③憑證與記錄控制憑證和記錄的控制程序會影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險，即：A 適當(dāng)保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄、職工工資收人記錄，同“存在或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。（3）控制程序控制程序可應(yīng)用于某種交易，也可以廣泛地加以應(yīng)用，還可以融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分。B 控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響。31 / 31內(nèi)部控制及控制風(fēng)險評價 一、大綱（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與要素 （二）了解與記錄內(nèi)部控制 （三）內(nèi)部控制測試 （四）內(nèi)部控制評價 （五）管理建議書 二、本章重點、難點 注冊會計師編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。②合理的保證A 公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為公司會計報表的公允表達提供合理保證的內(nèi)部控制。④內(nèi)容包括：A 經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格B 組織結(jié)構(gòu)C 董事會D 授權(quán)和分配責(zé)任的方法E 管理控制方法F 內(nèi)部審計G 人事政策和實務(wù)H 外部影響（2）會計系統(tǒng)核心是處理交易，應(yīng)為每筆交易提供一個完整的審計軌跡或交易軌跡，有效會計系統(tǒng)應(yīng)做到：①確認(rèn)并記錄所有真實的交易；②及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悾虎塾嬃拷灰椎膬r值，以便在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；④確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；⑤在會計報表中適當(dāng)?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。c 付款憑證的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書寫出錯的風(fēng)險。B 獨立稽
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