【正文】 （ ）17．追加符合性測試既可能是注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制時的“副產(chǎn)品”，也可能是注冊會計(jì)師事先計(jì)劃安排的。（三）判斷題1．注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制。A． 這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的B． 這項(xiàng)控制是怎樣設(shè)計(jì)的C． 這項(xiàng)控制是否在年度中一貫應(yīng)用D． 這項(xiàng)控制由誰來應(yīng)用10．下列各項(xiàng)中不屬于符合性測試程序的有（ ）。（2）注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)控重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書；一般問題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。（四）內(nèi)部控制評價 （1）評價基礎(chǔ) 與某認(rèn)定相關(guān)的各內(nèi)部控制要素里的控制政策和程序 （2）為認(rèn)定而進(jìn)行的，而不是為了個別內(nèi)部控制要素或個別政策和程序而進(jìn)行的。以上程序可單獨(dú)適用，也可合并使用，沒有一項(xiàng)總是有用或一直有效。（2）符合性測試的基本對象①控制設(shè)計(jì)測試②控制執(zhí)行測試A 怎樣應(yīng)用的？B 是否在年度中一貫應(yīng)用？C 由誰來應(yīng)用？（3）注冊會計(jì)師并不是對所有的控制都要加以測試，只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測試。③注冊會計(jì)師的穿行測試的性質(zhì)和范圍，決定了其并不能為評價控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。B 使用預(yù)先編號的憑證并按其編號進(jìn)行會計(jì)處理，同“完整性”認(rèn)定有關(guān)。③固有的限制由于②和③，會計(jì)報(bào)表審計(jì)總存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)始終應(yīng)大于零。①管理當(dāng)局的責(zé)任建立、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制，并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行是管理當(dāng)局的責(zé)任。b 將處理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶分離，可以降低不記錄支票付款的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谡{(diào)節(jié)過程中可發(fā)現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)。（3）制造業(yè)可劃分為下列業(yè)務(wù)循環(huán)：① 銷售與收款循環(huán)；② 購貨與付款循環(huán)；③ 生產(chǎn)循環(huán)；④ 籌資與投資循環(huán)；⑤ 投資與理財(cái)循環(huán)。3. 記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價（1）基本要求①當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評價為最高水平時，只需記錄這一評價結(jié)論；②當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評價低于最高水平時，還必須記錄評價的依據(jù)。④所取得的證據(jù)應(yīng)足以支持評價某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為中等或低水平。8．雙重目的測試在絕大多數(shù)的會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，額外的符合性測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行。（4）不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，均要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。A． 內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)論的適當(dāng)性B． 內(nèi)部審計(jì)人員所獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C． 管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)的重視程度D． 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性7．對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試的（ ）。、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。（ ）14．注冊會計(jì)師應(yīng)對所有的控制加以測試，以更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。（ ）20．小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，故而注冊會計(jì)師可以省略符合性測試。（ ）4．能為每筆交易提供一個完整的“審計(jì)軌跡”或“交易軌跡”的內(nèi)部控制要素是控制程序。A． 在了解內(nèi)部控制的同時執(zhí)行符合性測試B． 在變量抽樣的同時進(jìn)行屬性抽樣C． 在符合性測試的同時執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試D． 在了解內(nèi)部控制的同時執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試13．下列對控制風(fēng)險(xiǎn)初步評價和再評價的比較中說法不正確的是（ ）。（5）注冊會計(jì)師出具管理建議書，不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。（1）評價為高水平的確認(rèn)事項(xiàng)：①控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；②控制政策和程序無效；③取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。（3）范圍直接受注冊會計(jì)師計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平的影響。這種取得了解的程序就構(gòu)成了“同步符合性測試”②這種測試不是必需的，而是由注冊會計(jì)師有選擇的執(zhí)行。（4）了解控制環(huán)境（5）了解會計(jì)系統(tǒng)（6）了解控制程序①注冊會計(jì)師了解控制程序，比了解控制環(huán)境和會計(jì)制度要素更強(qiáng)調(diào)確定特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系。B 保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采用實(shí)物防護(hù)措施。5．內(nèi)部控制要素（1）控制環(huán)境①指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱。2. 內(nèi)部控制的目標(biāo)。B 對于不相容的職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分。(二) 了解與記錄內(nèi)部控制注冊會計(jì)師對于企業(yè)內(nèi)部控制所作的研究和評價可分為三個步驟：第一，了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄；第二，實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果；第三，評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評價控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（7）控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評價控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評價是針對每個重要的賬戶余額或交易種類，在認(rèn)定層上進(jìn)行的。（5）計(jì)劃