企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制評價-免費閱讀
【正文】 （ ）21．注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制的一般問題，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書，但不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。（ ）13．在實務(wù)中，注冊會計師對有的認(rèn)定采用主要證實法，而對其他的一些認(rèn)定可以采用較低的控制風(fēng)險估計水平法。（ ）5．注冊會計師了解控制程序的總要求是通過對其的充分了解，能夠合理評價控制風(fēng)險水平。 ,在對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評價,以確定是否利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果時應(yīng)當(dāng)考慮( )因素。A． 初步評價的依據(jù)是對內(nèi)部控制的了解；再評價的依據(jù)是符合性測試B． 初步評價的目的在于是否進(jìn)行符合性測試，再評價的目的在于確定檢查風(fēng)險及實質(zhì)性測試C． 初步評價和再評價的結(jié)論相同，都是將內(nèi)部控制評價為高水平和低水平D． 初步評價是必須進(jìn)行的，再評價可以不予進(jìn)行14．注冊會計師對于在審計過程中注意到的內(nèi)部控制缺陷，以及與被審計單位的溝通情況，應(yīng)當(dāng)（ ）。A． 查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B． 觀察內(nèi)部控制生成的文件和記錄C． 觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動的運行情況D． 詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況6．注冊會計師在對內(nèi)部審計工作進(jìn)行研究和評價，以確定是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果時須考慮的因素不包括（ ）。（6）除有特別規(guī)定外，注冊會計師在征得被審計單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給任何第三者。（3）內(nèi)控目標(biāo)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，無效的內(nèi)控必然導(dǎo)致增加實質(zhì)性測試的工作量。（2）評價為低水平的確認(rèn)事項：①控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；②通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。 如果要求內(nèi)審人員直接提供幫助時，應(yīng)注意：（1）考慮內(nèi)審人員的勝任能力和客觀性，并監(jiān)督、復(fù)核、評價和測試他們所執(zhí)行的工作；（2）明確告訴內(nèi)審人員所負(fù)的責(zé)任和執(zhí)行有關(guān)程序的目標(biāo)，以及其他影響事項；（3）明確告訴內(nèi)審人員將發(fā)現(xiàn)的所有重大會計和審計問題，提請注冊會計師注意。計劃控制風(fēng)險估計水平低時比中等時需要更多的符合性測試證據(jù)。③執(zhí)行的目的是為了支持注冊會計師計劃的實質(zhì)性測試水平。③通過同步符合性測試取得的證據(jù)，只能使注冊會計師評價控制風(fēng)險的估計水平處在略低于最高水平到中等水平范圍之內(nèi)。對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平：①相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報；②注冊會計師擬進(jìn)行符合性測試。②控制程序比控制環(huán)境的政策或程序更直接地與某一特定認(rèn)定相關(guān)，因此，對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會計報表中的重要錯報或漏報更為有效。（2）不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會計師要將主要精力集中在那些影響會計報表反映的內(nèi)部控制程序上。C 同降低“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的控制風(fēng)險相關(guān)。D 職責(zé)劃分會影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險，比如：a 將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會計記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風(fēng)險，因為盜竊者將無法通過減少資產(chǎn)的記錄來掩飾盜竊真相。②其好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?；可增強也可削弱特定控制的有效性。（一）?nèi)部控制目標(biāo)與要素1. 內(nèi)部控制定義被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。因此不管內(nèi)控如何，都要進(jìn)行實質(zhì)性測試。②職責(zé)劃分A 職責(zé)劃分的主要目的是為預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。C 原始憑證，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。c 管理當(dāng)局復(fù)核匯總賬戶余額詳細(xì)情況的報告，如應(yīng)收賬款的賬齡分析表（“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定）。（2）了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍的主要取決因素①被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；②被審計單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度；③審計重要性；④相關(guān)內(nèi)部控制類型；⑤相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式；⑥固有風(fēng)險的評估結(jié)果。⑥是否利用內(nèi)審工作的考慮因素：獨立性、經(jīng)驗和能力、內(nèi)審程序、內(nèi)審證據(jù)、重視程度。（4）過程確定種類→決定性質(zhì)→確定范圍→決定時間→考慮利用內(nèi)審→雙重目的測試3．符合性測試的種類（1）時間注冊會計師可在審計計劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測試。④還必須考慮有否可能獲得額外的證據(jù)，來支持進(jìn)一步降低控制風(fēng)險的初步估計水平。5．符合性測試范圍（1）理論上，范圍越大，證據(jù)越充分。從審計有效性的角度看來，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。（3）實際上是注冊會計師對每一內(nèi)部控制要素里的相關(guān)控制政策和程序的有效性，同某項認(rèn)定里存在重要錯報或漏報的風(fēng)險之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過程。3. 對控制風(fēng)險再評價的記錄基本要求與記錄同初步評價相同。（3）管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊會計師
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