企業(yè)內部控制與風險控制評價-免費閱讀
【正文】 （ ）21．注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制的一般問題，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書，但不應影響其應當發(fā)表的審計意見。（ ）13．在實務中，注冊會計師對有的認定采用主要證實法，而對其他的一些認定可以采用較低的控制風險估計水平法。（ ）5．注冊會計師了解控制程序的總要求是通過對其的充分了解，能夠合理評價控制風險水平。 ,在對內部審計工作質量進行研究和評價,以確定是否利用內部審計的工作結果時應當考慮( )因素。A． 初步評價的依據(jù)是對內部控制的了解；再評價的依據(jù)是符合性測試B． 初步評價的目的在于是否進行符合性測試，再評價的目的在于確定檢查風險及實質性測試C． 初步評價和再評價的結論相同，都是將內部控制評價為高水平和低水平D． 初步評價是必須進行的，再評價可以不予進行14．注冊會計師對于在審計過程中注意到的內部控制缺陷，以及與被審計單位的溝通情況，應當（ ）。A． 查閱相關內部控制文件B． 觀察內部控制生成的文件和記錄C． 觀察被審計單位的業(yè)務活動的運行情況D． 詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況6．注冊會計師在對內部審計工作進行研究和評價，以確定是否利用內部審計工作結果時須考慮的因素不包括（ ）。（6）除有特別規(guī)定外，注冊會計師在征得被審計單位管理當局同意之前，不得將管理建議書的內容泄露給任何第三者。（3）內控目標與審計目標相關聯(lián)，無效的內控必然導致增加實質性測試的工作量。（2）評價為低水平的確認事項：①控制政策和程序與認定相關；②通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。 如果要求內審人員直接提供幫助時，應注意：（1）考慮內審人員的勝任能力和客觀性，并監(jiān)督、復核、評價和測試他們所執(zhí)行的工作；（2）明確告訴內審人員所負的責任和執(zhí)行有關程序的目標，以及其他影響事項；（3）明確告訴內審人員將發(fā)現(xiàn)的所有重大會計和審計問題，提請注冊會計師注意。計劃控制風險估計水平低時比中等時需要更多的符合性測試證據(jù)。③執(zhí)行的目的是為了支持注冊會計師計劃的實質性測試水平。③通過同步符合性測試取得的證據(jù)，只能使注冊會計師評價控制風險的估計水平處在略低于最高水平到中等水平范圍之內。對某項會計報表認定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，不應評價其控制風險處于高水平：①相關的內部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報；②注冊會計師擬進行符合性測試。②控制程序比控制環(huán)境的政策或程序更直接地與某一特定認定相關，因此，對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會計報表中的重要錯報或漏報更為有效。（2）不論如何劃分業(yè)務循環(huán)，注冊會計師要將主要精力集中在那些影響會計報表反映的內部控制程序上。C 同降低“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價或分攤”認定的控制風險相關。D 職責劃分會影響三種認定的控制風險，比如：a 將資產保管同資產會計記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風險，因為盜竊者將無法通過減少資產的記錄來掩飾盜竊真相。②其好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實施的效果；可增強也可削弱特定控制的有效性。（一）內部控制目標與要素1. 內部控制定義被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。因此不管內控如何，都要進行實質性測試。②職責劃分A 職責劃分的主要目的是為預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產生的錯誤或舞弊行為。C 原始憑證，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分攤”認定相關。c 管理當局復核匯總賬戶余額詳細情況的報告，如應收賬款的賬齡分析表（“估價或分攤”認定）。（2）了解內部控制所執(zhí)行的程序的性質、時間和范圍的主要取決因素①被審計單位經營規(guī)模及業(yè)務復雜程度；②被審計單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度；③審計重要性；④相關內部控制類型；⑤相關內部控制的記錄方式；⑥固有風險的評估結果。⑥是否利用內審工作的考慮因素：獨立性、經驗和能力、內審程序、內審證據(jù)、重視程度。（4）過程確定種類→決定性質→確定范圍→決定時間→考慮利用內審→雙重目的測試3．符合性測試的種類（1）時間注冊會計師可在審計計劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測試。④還必須考慮有否可能獲得額外的證據(jù)，來支持進一步降低控制風險的初步估計水平。5．符合性測試范圍（1）理論上，范圍越大，證據(jù)越充分。從審計有效性的角度看來，符合性測試應盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。（3）實際上是注冊會計師對每一內部控制要素里的相關控制政策和程序的有效性，同某項認定里存在重要錯報或漏報的風險之間的相互作用情況進行判斷的過程。3. 對控制風險再評價的記錄基本要求與記錄同初步評價相同。（3）管理建議書提及的內部控制重大缺陷，僅為注冊會計師
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