【正文】 》6被審計子公司審計委員會審計執(zhí)行是否嚴(yán)格遵照審計意見書、決定等執(zhí)行《子公司內(nèi)部審計管理制度》7審計部子公司董事會審查檢查審議決定是否及時執(zhí)行《子公司內(nèi)部審計管理制度》8審計部歸檔是否符合公司檔案管理規(guī)定《子公司內(nèi)部審計管理制度》第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計22．1 審計與檢查匯報控制22．1．1 內(nèi)部審計流程1．內(nèi)部審計流程與風(fēng)險控制圖內(nèi)部審計流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組組長被審計單位審計工作計劃和審計項目實施方案如果未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加如果不開展后續(xù)審計，可能導(dǎo)致初次審計發(fā)現(xiàn)的問題未得到及時整改權(quán)限外審批審批審批審批權(quán)限內(nèi)向相關(guān)部門通報審計結(jié)果審批1審核審核擬訂年度、季度審計工作計劃審核組建審計小組開始進(jìn)駐被審計單位實施審計項目5432結(jié)束對被審計單位的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計撰寫審計報告擬定審計項目實施方案形成審計工作底稿向被審計單位發(fā)送審計通知確認(rèn)審計取證材料真實、有效D1D2D32．內(nèi)部審計流程控制表內(nèi)部審計流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．審計小組的組成人員應(yīng)由具備相應(yīng)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員擔(dān)任，并需要明確小組成員的職責(zé)和權(quán)限。第13條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性。2．實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．4．2 內(nèi)部審計督導(dǎo)制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計督導(dǎo)制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。5．內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。第5條 外部評價原則上每4年實施一次，在下述情況下，可以適當(dāng)延長外部評價的間隔。第6條 本準(zhǔn)則自 年 月 日起實施。第5條 舞弊匯報1．在舞弊檢查過程中出現(xiàn)下列情況時，審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嫴繀R報。（2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進(jìn)行評估。第7條 本制度自 年 月 日起實施。2．審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容，以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：（1）公司目標(biāo)的可行性；（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；（5）風(fēng)險管理機制的有效性；（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。第5條 有下列情形之一者，屬于舞弊行為。2．審計部和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防舞弊行為的產(chǎn)生。《審計報告》可以運用適當(dāng)?shù)膱D表和腳注，以增強靈活性，快速、準(zhǔn)確、直觀地揭示和傳遞提供審計信息。2．反映被審計對象的相關(guān)成績。1．審計項目小組與被審計單位的溝通，應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通內(nèi)容的要求選擇會議形式或個人交談形式。第4章 審計報告編制的程序和方法第15條 《審計報告》的編制應(yīng)當(dāng)在結(jié)束現(xiàn)場審計工作之后進(jìn)行。如有必要，審計結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計報告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計的目標(biāo)，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。《審計報告》主要內(nèi)容內(nèi)容項目內(nèi)容說明審計概況審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。第3章 《審計報告》的構(gòu)成要素和主要內(nèi)容第8條 《審計報告》因?qū)徲嬳椖款A(yù)定目的的不同而存在差異，一般的《審計報告》應(yīng)包括以下基本要素：1．標(biāo)題；2．收件人；3．正文；4．附件；5．簽章；6．報告日期；7．其他。6．建設(shè)性。《審計報告》應(yīng)當(dāng)做到要素齊全、內(nèi)容完整，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。第3條 《審計報告》在編制時應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標(biāo)的要求，一般而言，《審計報告》編制需要對以下內(nèi)容進(jìn)行評價：1．經(jīng)營活動合法性；2．經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性；3．組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；4．組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；5．組織財務(wù)狀況與會計核算狀況；6．組織的風(fēng)險管理狀況。第27條 審計回訪和后續(xù)審計1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進(jìn)行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。2．處罰的審計建議種類（1）警告、通報批評。第24條 撰寫審計報告1．審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項做出客觀、公正的評價。第21條 通知被審計單位審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查和評價。第12條 審計人員按本制度規(guī)定行使審計職權(quán)，被審計單位和個人不得進(jìn)行刁難或打擊報復(fù)。7．對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。8．向?qū)徲嬑瘑T會提交審計計劃和審計報告，按時完成交辦的審計任務(wù)。第6條 審計部依照本制度對集團(tuán)及成員企業(yè)的財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，對審計委員會負(fù)責(zé)并報告工作。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．2 審計內(nèi)容與程序管控規(guī)范22．2．1 內(nèi)部審計工作制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計工作制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為適應(yīng)集團(tuán)專業(yè)化管理需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機制，保證集團(tuán)財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性、效益性，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實際情況，特制定本制度。第9條 在開展審計工作期間，不得參加可能影響公正審計的宴請；到外地或有關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查時，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．1．2 審計人員工作紀(jì)律規(guī)范內(nèi)控制度名稱審計人員工作紀(jì)律規(guī)范執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。第6條 審計部經(jīng)理后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司（部門）內(nèi)部審計工作方面的知識和技能，包括：1．相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則及其最新變化；2．內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展；3．內(nèi)部審計章程擬定，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策；4．開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實務(wù)等。第3條 公司審計部會同公司人力資源部，確定后續(xù)教育的形式、內(nèi)容，并組織開展內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作。第11條 公司認(rèn)為本公司開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，有必要作為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的內(nèi)容的，公司審計部負(fù)責(zé)提請中國內(nèi)部審計協(xié)會或公司所在?。ㄖ陛犑校┑膬?nèi)部審計協(xié)會評估，評估的內(nèi)容包括培訓(xùn)條件、培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)內(nèi)容、師資來源、教學(xué)水平、管理水平、學(xué)員滿意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等，評估通過后作為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的組成部分加以實施。第6條 內(nèi)部審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營活動。第14條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實施。2．以集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)為工作中心，以事實為依據(jù)，以國家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運營單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，作出正確的審計結(jié)論和建議。5．根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)內(nèi)部審計制度并在審批通過后負(fù)責(zé)組織實施。5．就審計中的有關(guān)事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。審計人員在執(zhí)行審計中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的目的。第4章 內(nèi)部審計工作的范圍第15條 遵循性審計。第19條 其他審計。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集必要的審計證據(jù)。3．審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下發(fā)被審計單位和有關(guān)部門。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第30條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。1．客觀性。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，《審計報告》應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達(dá)各有關(guān)部門。第6條 編制方式。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．審計概況； 2．審計依據(jù)； 3． 審計發(fā)現(xiàn)； 4．審計結(jié)論；5．審計建議； 6．其