【正文】 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)制定，審批通過后實(shí)施。對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第14條 審計(jì)人員工作成績(jī)顯著、對(duì)集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。第12條 審計(jì)人員按本制度規(guī)定行使審計(jì)職權(quán)，被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。第10條 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。7．對(duì)阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。4．有權(quán)參與集團(tuán)及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。8．向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，按時(shí)完成交辦的審計(jì)任務(wù)。4．對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。第6條 審計(jì)部依照本制度對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第3條 內(nèi)部審計(jì)工作要求1．遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．2 審計(jì)內(nèi)容與程序管控規(guī)范22．2．1 內(nèi)部審計(jì)工作制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計(jì)工作制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為適應(yīng)集團(tuán)專業(yè)化管理需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。第13條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第9條 在開展審計(jì)工作期間，不得參加可能影響公正審計(jì)的宴請(qǐng)；到外地或有關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第5條 辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，做到正直、獨(dú)立、客觀和勤勉。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．1．2 審計(jì)人員工作紀(jì)律規(guī)范內(nèi)控制度名稱審計(jì)人員工作紀(jì)律規(guī)范執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。第3章 后續(xù)教育的開展第10條 公司積極支持、督促本公司的內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間和學(xué)習(xí)費(fèi)用，提供必要的學(xué)習(xí)條件。第6條 審計(jì)部經(jīng)理后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司（部門）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識(shí)和技能，包括：1．相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化；2．內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展；3．內(nèi)部審計(jì)章程擬定，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策；4．開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。第2條 本制度所稱的后續(xù)教育，是指公司內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高其專業(yè)勝任能力，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。第3條 公司審計(jì)部會(huì)同公司人力資源部，確定后續(xù)教育的形式、內(nèi)容，并組織開展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作。第7條 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括：1．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論；2．項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫與提出，審計(jì)案例分析；3．審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；第8條 內(nèi)部審計(jì)助理人員后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究參與完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)基本理論與技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、邏輯推理、相關(guān)人際關(guān)系溝通等。第11條 公司認(rèn)為本公司開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，有必要作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的內(nèi)容的，公司審計(jì)部負(fù)責(zé)提請(qǐng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或公司所在?。ㄖ陛犑校┑膬?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括培訓(xùn)條件、培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容、師資來源、教學(xué)水平、管理水平、學(xué)員滿意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等，評(píng)估通過后作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的組成部分加以實(shí)施。第2條 審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。第6條 內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第10條 內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須保持廉潔，不能收受和索取任何有損自己職業(yè)判斷的有價(jià)值的物品，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利。第14條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實(shí)施。第2條 內(nèi)部審計(jì)工作的目的1．監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營(yíng)政策、方針以及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。2．以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營(yíng)單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。第7條 審計(jì)部的主要職責(zé)1．檢查集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。5．根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度并在審批通過后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。第8條 審計(jì)部的主要權(quán)限1．有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。5．就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會(huì)、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。8．有權(quán)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。第4章 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍第15條 遵循性審計(jì)。第17條 績(jī)效審計(jì)。第19條 其他審計(jì)。審計(jì)部應(yīng)提前3日向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書”。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收集必要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。3．審計(jì)報(bào)告及審計(jì)處理處罰建議書報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)后，正式下發(fā)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。（2）罰款。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。2．被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，而是做出書面承諾。第30條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。第2章 《審計(jì)報(bào)告》編制時(shí)間和原則第4條 正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目一般在終結(jié)審計(jì)后編制審計(jì)報(bào)告，但若存在下述情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要編制并報(bào)送《中期審計(jì)報(bào)告》：1．審計(jì)周期過長(zhǎng)；2．被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容特別龐雜；3．被審計(jì)期間比較長(zhǎng)；4．突發(fā)事件引起特殊要求；5．組織適當(dāng)管理層需要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況的信息；6．其他需要提供中期審計(jì)報(bào)告的情況。1．客觀性。3．清晰性。在保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提下，《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補(bǔ)充修改后分別送達(dá)各有關(guān)部門?！秾徲?jì)報(bào)告》不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評(píng)價(jià)過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。第6條 編制方式。第9條 《審計(jì)報(bào)告》各基本要素的內(nèi)容詳見下表。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．審計(jì)概況； 2．審計(jì)依據(jù)； 3． 審計(jì)發(fā)現(xiàn)； 4．審計(jì)結(jié)論；5．審計(jì)建議； 6．其他方面 附件附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般主要包括：1．立項(xiàng)依據(jù)。3．整改情況。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國(guó)家有關(guān)部門所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。審計(jì)建議可以是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具《審計(jì)報(bào)告》。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照以下流程編制《審計(jì)報(bào)告》：1．做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；2．編制審計(jì)報(bào)告初稿；3．征求被審計(jì)單位意見；4．復(fù)核、修訂審計(jì)報(bào)告并最后定稿?！秾徲?jì)報(bào)告》初稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目小組內(nèi)進(jìn)行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?。?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。第20條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，采用以下方法編制《審計(jì)報(bào)告》。對(duì)被審計(jì)單位的突出業(yè)績(jī)應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)報(bào)告》中予以適當(dāng)說明。5．采用正面的、積極的語言。第5章 附則第21條 本規(guī)定由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．3 舞弊預(yù)防檢查與匯報(bào)制度22．3．1 舞弊預(yù)防管理制度內(nèi)控制度名稱舞弊預(yù)防管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為了有效地預(yù)防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關(guān)責(zé)