【正文】 已必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。Ａ－４產(chǎn)品或勞務可能售給一未經(jīng)核準或資信不足的客戶，結果導致帳款無法收回。參照風險：Ａ－１０２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務管理部門批準。３客戶要求的貨物或勞務，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務管理部門批準之后才可處理。收入循環(huán)包括的具體職能或部門是：２．ｌ訂單入帳／審核 ２．５應收帳款２．２資信 ２．６收帳２．３裝運 ２．７現(xiàn)金收入２．４開具帳單２．１１．１０公司業(yè)務循環(huán)中的重要業(yè)務事項，必須是可追查的，經(jīng)授權的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”的公司雇員泄露此類信息。被盜，更改或未經(jīng)授權的接觸。一般而言，保管、處理／經(jīng)營和會計等責任應予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。１．２所有有關組織必須奉行摩托羅拉有關政策和程序指南。然而控制標準之根本是：（ｉ）按照管理部門一般或特定的授權處理業(yè)務事項；（ii）業(yè)務事項要予以正當?shù)恼f明和準確及時的記錄；（ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護。業(yè)務周期的定義是一系列相關的事件或過程。所有有關標準的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認可。對于懷疑的舞弊行為，員工不應試圖進行個人調(diào)查。舞弊的檢查和報告摩托羅拉每一位員工都有職責協(xié)助預防舞弊的發(fā)生。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。舞弊行為已發(fā)展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。六、舞弊舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。五、責任所有摩托羅拉員工都有責任遵循內(nèi)部控制標準。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。經(jīng)營分析要求對風險作出評估和確定適當?shù)目刂颇繕?。?nèi)部控制標準，工作程序準則，財務和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應被視為建立、維護和改進摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程的組成部分。通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；合理保證的概念認為，控制的成本不應超出可產(chǎn)生的效益。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。摩托羅拉內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術和應用的進步使之成為必需的控制要求。MOTOROLA內(nèi)部控制標準 １．０一般控制要求２．０收人周期３．０采購周期４．０工資周期５．０制造周期６．０融資周期８．０計算機系統(tǒng)控制 一、序言自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務控制制度的政策。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則的有效性。二、目標正如總裁和財務總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。三、范圍這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務，無論是設備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。制定替代或補償性控制措施；和／或內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權于員工和不斷進取的宗旨。還必須對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地授權和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^其效益。內(nèi)部控制一俟就緒，應受到監(jiān)測和評價。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設施的總經(jīng)理、財務經(jīng)理或財務總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。摩托羅拉公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設備、用具、廢品、殘品、維修服務、軟件和知識財產(chǎn)。在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊?！睂ξ璞椎耐z和預防摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應向其管理部門報告。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行舞弊報告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。八、控制標準的例外在極少數(shù)情況下，從成本的觀點出發(fā)，或對規(guī)模較小的機構和偏遠場所，內(nèi)部控制標準的某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應請求準許遵循不同的控制程序。通常，一個周期包含一項業(yè)務從開始到完成的全過程。下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業(yè)務事項的一般準則：控制矩陣控制矩陣目標 輸入 處理 輸出 授權 來源是否經(jīng)過授權？ 程序是否被批準？ 是否與所批準的相符？ 記錄 是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？ 由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復？管理人員的審查是否充分？ 是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？ 保護／安全 應由誰控制？責是否劃分？ 誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥善的解決？ 驗證 來源是否正當？ 關于差異的調(diào)查和審查是否充分？ 管理人員的審查是否充分？ １．０一般控制要求下列一般控制目標適用于所有業(yè)務周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營均應予以采納。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。如果充分的責任劃分無法實現(xiàn)，必須建立其他補償性控制，并形成文件。１．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設備或勞務；開具銷售和租賃業(yè)務帳單井予以記錄；維護和監(jiān)督應收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應收款余額。１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。參照風險：Ａ－５２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務慣例另有其他規(guī)定。參照風險：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經(jīng)授權不得接觸。參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務。Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉為個人使用。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。參照風險：Ｂ－２２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應收帳款余額。參照風險：Ｂ－２ Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預先編號。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務慣例所規(guī)定的。參照風險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權的接觸和使用。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關銷售成本可能記入錯誤的會計期間。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。參照風險：D３２．４．３開票業(yè)務必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。參照風險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。參照風險：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務部門批準。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。這類發(fā)票需有財務管理部門的事先書面批準。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－１１貸方業(yè)務事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務處理或有悻于良好的業(yè)務慣例。Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。參照風險：Ｅ－５２．５．９應收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權擅自接觸。ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目。這些程序必須由有關財務管理部門批準。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報?！安少徶芷凇卑ǖ木唧w職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供應商３．２購貨３．３驗收３．４應付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應商 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能：。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。選擇／證明資格確認標準應包括：；ｂ．供應商的技術能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當服務的能力，其中包括對需求和變化的反應能力；ｄ．評價供應商現(xiàn)行的質量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質量管理報告及記錄保管是否完善；ｅ．按時交貨記錄；ｆ．供應商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評價供應商的成本結構和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設；ｈ．供應商對工程協(xié)助的接受能力；ｉ．供應商設施地點與摩托羅拉的距離；ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；ｋ．供應商的財務穩(wěn)定性。供應商選擇過程和財務驗證一經(jīng)完成，應將供應商補入供應商名錄／數(shù)據(jù)庫。業(yè)務中斷準備計劃應包括材料和安裝。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預期相符。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應商。參照風險：Ｂ－１，Ｂ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。在無紙業(yè)務處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權和記錄保管。 ３．2．5 所有購貨訂單／業(yè)務事項必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。參照風險：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應根據(jù)供應管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 C－３ 應該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務；ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－5 未經(jīng)授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能