【正文】 當調(diào)整。(2)審計程序①核對短期投資明細賬與總賬余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。②獲取或編制資產(chǎn)負債表日應收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據(jù)明細表總數(shù)追查到總分類賬；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目:追查到應收票據(jù)明細賬，并與有關文件核對。⑥核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。②獲取或編制應收賬款明細表，復核加計數(shù)額是否正確。檢查壞賬損失的會計處理是否經(jīng)授權批準。⑨驗明應收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①核對預付賬款明細賬與總賬的余額是否相符。⑤抽查入庫記錄，查核有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。(2)審計程序①核對其他應收款明細賬與總賬的余額是否相符；②編制或獲取其他應收款明細表，復核加計數(shù)是否準確，是否與總賬、明細賬核對相符，并標明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的項目；③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函；④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細賬，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的付款憑證；⑤對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失；⑥審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；⑦分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整；⑧驗明其他應收款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①核對各存貨項目明細賬與總賬的余額是否相符。⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。如有，應作出記錄，必要時作適當調(diào)整。⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。⑩對業(yè)已進賬并納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進行實物盤點，與“備查簿”及相關記錄核對一致。⑩了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并作出相應記錄。11. 長期投資審計目標和程序(1)審計目標①確定長期投資是否存在；②確定長期投資是否歸被審計單位所有；③確定長期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定長期投資的計價方法(成本法或權益法)是否正確；⑤確定長期投資的年末余額是否正確；⑥確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當。④檢查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權批準手續(xù)。⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負債表日的市值，并作出詳細記錄，當市值與成本存在著顯著差異時，應提請被審計單位作恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，復核加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當；③實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在；④抽查有關所有權證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，是否正確及時入賬；⑥復核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠；⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關的證明文件，并檢查其會計處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時間，并作出記錄；⑨了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復核本年度折舊的計提是否正確；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出；⑩驗明固定資產(chǎn)及其累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制在建工程明細表，核對明細賬與總賬的余額是否相符；②檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權批準；③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；④檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；⑤檢查在建工程賬戶年末余額構成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察、了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設備的實際存在；⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目；⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出；⑧驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核加計數(shù)是否準確，并與明細賬和總賬余額核對相符。⑤驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制短期借款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬核對相符；②向銀行或其他債權人函證重大的短期借款；③對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對；④對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；⑥復核已計借款利息是否正確，如有未計利息應作出記錄，必要時進行適當調(diào)整；⑦檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑧驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制應付賬款明細表，復核加計數(shù)是否準確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②選擇應付賬款重要項目(包括零賬戶)，函證其余額是否正確；③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否再次函證；④對未回函的重大項目，采用替代程序，確定其是否真實：檢查決算日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金日記賬、核實其是否已支付；檢查該筆債務的相關憑證資料、核實交易事項的真實性。(2)審計程序①獲取或編制預收賬款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符。④檢查預收賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。應付福利費(1)審計目標①確定應付福利費的計提和支出記錄是否完整，計提依據(jù)是否合理；②確定應付福利費的年末余額是否正確；③確定應付福利費在會計報表上的披露是否充分。24. 未交稅金審計目標和程序(1)審計目標①確定應計和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制其他未交款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②檢查教育費附加等款項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；③驗明其他未交款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制預提費用明細表，復核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符；②抽查大額預提費用提取的記賬憑證及相關文件資料，確定其預提額和會計處理是否正確；③抽查大額預提費用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關文件資料是否齊全，其會計處理是否正確；④檢查有無不屬于預提費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未轉(zhuǎn)銷的預提費用，如有，應查明原因并作出記錄，必要時作適當調(diào)整；⑤驗明預提費用是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制應付債券明細表，列示債券面值、票面利率、債券溢價或折價金額、本年度增減變動情況，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②審閱債券發(fā)行的授權批準手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應計利息的計算是否準確，會計處理及利息資本化是否正確；④檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，會計處理是否正確；⑤檢查對到期債券償還的會計處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應付債券是否轉(zhuǎn)列流動負債；⑦驗明應付債券是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。(2)審計程序①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應查閱驗資報告；②以外幣出資的，檢查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確；③檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關法律性文件的規(guī)定一致；④驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②對盈余公積各明細項目的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證；③檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關規(guī)定；④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確；⑤檢查動用公益金舉辦集體福利設施是否按規(guī)定沖減公益金并相應增加公積金；⑥驗明盈余公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細表，復核其加計是否準確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；③比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；④抽查銷售業(yè)務的原始憑證(發(fā)票、運貨單據(jù))，并追查至記賬憑證及明細賬，確定銷售收入是否真實，銷售記錄是否完整；⑤實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業(yè)務的會計處理有無跨年度現(xiàn)象，對跨年度的重大銷售項目應予以調(diào)整；⑥結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認可的大額銷售；⑦檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑧檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入的折算方法是否正確；⑨驗明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上恰當披露。③制造費用：獲取或編制制造費用匯總表，并與明細賬、總賬核對相符，抽查制造費用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應注意是否存在異常會計事項，如有，則應追查至記賬憑證及原始憑證；必要時，對制造費用實施截止日測試，即檢查資產(chǎn)負債表日后若干天的制造費用明細賬及其憑證，確定有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。(2)審計程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售費用明細表，檢查其明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；②將本年度產(chǎn)品銷售費用與上年度的產(chǎn)品銷售費用進行比較，并將本年度各個月份的產(chǎn)品銷售費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；③選擇重要或異常的產(chǎn)品銷售費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對產(chǎn)品銷售費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應作必要調(diào)整；④驗明產(chǎn)品銷售費用是否已在會計報表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制財務費用明細表，檢查其明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；②將本年度財務費用與上年度的財務費用進行比較，并將本年度各月份的財務費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；③選擇重要或異常的利息費用等項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對財務費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應作必要調(diào)整；④審查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，對于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應查明其攤銷方法在前后期是否保持一致，攤銷金額是否正確；⑤驗明財務費用是否已在損益表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制其他業(yè)務收支明細表，并與明細賬和總賬核對相符；②抽查大額其他業(yè)務收支項目，檢查原始憑證是否齊全，有無授權批準，會計期間劃分是否恰當，其他業(yè)務收入與其他業(yè)務支出是否配比，有關稅金的計算是否正確，會計處理是否正確；③對異常的其他業(yè)務收支項目，應追查其入賬依據(jù)及有關法律性文件是否充分；④驗明其他業(yè)務利潤是否已在損益表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制營業(yè)外收入明細表，并與明細賬和總賬核對相符；②抽查大額營業(yè)外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無授權批準，會計處理是否正確；③驗明營業(yè)外收入是否已在損益表上恰當披露。(2)審計程序①審查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實、合理，會計處理是否正確；②對重