企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見-wenkub
2023-05-23 00:44:27 本頁面
【正文】 部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 二、關(guān)于簽訂業(yè)務(wù)約定書 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 三、計劃審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 11 總體審計策略 ? 確定審計重要性水平 ? 對舞弊風(fēng)險的特別考慮 ? 利用相關(guān)人員工作 ? 被審計單位利用服務(wù)機構(gòu) ? 多經(jīng)營場所測試范圍的確定 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 四、實施審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 13 實施審計工作 ? 控制有效性的內(nèi)涵 ? 控制有效性測試的性質(zhì)、時間安排和范圍 ? 與控制相關(guān)的風(fēng)險 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 五、評價控制缺陷 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 15 控制缺陷評價 ? 控制缺陷的內(nèi)涵 ? 控制缺陷的嚴(yán)重程度 ? 補償性控制 ? 表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象 ? 控制缺陷整改 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 六、完成審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 17 完成審計工作 ? 獲取管理層聲明 ? 溝通缺陷 ? 評價 企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報是否完整和恰當(dāng) 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 18 獲取管理層聲明 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計單位簽署的書面聲明。中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 實施意見 》 講解 主講人：中國注冊會計師協(xié)會 唐建華 2021年 11月 書面聲明的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： – 被審計單位董事會認(rèn)可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)； – 被審計單位已對內(nèi)部控制進行了評價，并編制了內(nèi)部控制評價報告； – 被審計單位沒有利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計中執(zhí)行的程序及其結(jié)果作為評價的基礎(chǔ)； – 被審計單位根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評價內(nèi)部控制有效性得出的結(jié)論； – 被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷； – 被審計單位已向注冊會計師披露導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，但涉及管理層、治理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊； – 注冊會計師在以前年度審計中識別出的且已與被審計單位溝通的重大缺陷和重要缺陷是否已經(jīng)得到解決，以及哪些缺陷尚未得到解決； – 在基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，或者是否存在對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的其他因素，包括被審計單位針對重大缺陷和重要缺陷采取的所有糾正措施。在進行溝通時，注冊會計師無需重復(fù)自身、內(nèi)部審計人員或被審計單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 24 無保留意見審計報告 三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 29 帶強調(diào)事項段的情形 ? 期后事項 注冊會計師可能知悉在管理層評估日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 31 帶強調(diào)事項段內(nèi)部控制審計報告 以上內(nèi)容
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