企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見-文庫吧在線文庫
【正文】 總體審計策略和具體審計計劃及重大修改情況； – 對企業(yè)層面控制的識別、了解和測試； – 確定重要賬戶、列報及其相關認定的過程，包括對擬測試組成部分的確定； – 選擇擬測試控制的主要過程及結果； – 測試控制設計和運行有效性的程序及結果； – 利用他人工作的程度，以及對他人勝任能力和客觀性的評估； – 對識別的控制缺陷的評價； – 可能導致出具非標準內(nèi)部控制審計報告的其他審計發(fā)現(xiàn)； – 形成的審計結論和意見； – 其他重要事項。 ? 如果對財務報表發(fā)表了否定意見 ， 注冊會計師應當確定該意見對財務報告內(nèi)部控制審計意見的影響 。 ? 測試數(shù)量 ? 財務報表審計：涵蓋所信賴期間 ? 財務報告內(nèi)控審計：涵蓋足夠長的期間 。 [刪除注冊會計師的責任段，“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標準內(nèi)部控制審計報告相關段落表述。 [指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 27 帶強調事項段的審計報告 ? 無保留意見是前提 ? 強調事項 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 28 帶強調事項段的情形 ? 管理層內(nèi)部控制評價報告的表達不完整或不恰當 如果確定管理層評估報告的表達不完整或不恰當，注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 23 無保留意見審計報告 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行描述。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 8 風險導向審計 ? 風險評估的導向作用 – 確定重要賬戶 – 確定相關認定 – 確定控制測試的性質、時間安排和范圍 – 確定利用他人工作的程度 – 集團測試范圍的確定 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 二、關于簽訂業(yè)務約定書 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 三、計劃審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 11 總體審計策略 ? 確定審計重要性水平 ? 對舞弊風險的特別考慮 ? 利用相關人員工作 ? 被審計單位利用服務機構 ? 多經(jīng)營場所測試范圍的確定 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 四、實施審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 13 實施審計工作 ? 控制有效性的內(nèi)涵 ? 控制有效性測試的性質、時間安排和范圍 ? 與控制相關的風險 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 五、評價控制缺陷 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 15 控制缺陷評價 ? 控制缺陷的內(nèi)涵 ? 控制缺陷的嚴重程度 ? 補償性控制 ? 表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象 ? 控制缺陷整改 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 六、完成審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 17 完成審計工作 ? 獲取管理層聲明 ? 溝通缺陷 ? 評價 企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關法律法規(guī)規(guī)定的要素的列
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