【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)發(fā)現(xiàn)； 4．審計(jì)結(jié)論；5．審計(jì)建議； 6．其他方面 附件附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過程；2．審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明；3．被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見；4．記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；5．需要提供解釋和說明的其他內(nèi)容蓋章審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：1．審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；2．審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；3．其他經(jīng)授權(quán)的人員報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。下列情況下應(yīng)使用相關(guān)的日期：1．由于采納企業(yè)主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；2．內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí)；3．內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；4．其他情況第10條 《審計(jì)報(bào)告》的主要內(nèi)容詳見下表?！秾徲?jì)報(bào)告》主要內(nèi)容內(nèi)容項(xiàng)目?jī)?nèi)容說明審計(jì)概況審計(jì)概況是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：1．立項(xiàng)依據(jù)。在《審計(jì)報(bào)告》中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況說明審計(jì)項(xiàng)目的來源：（1）審計(jì)計(jì)劃安排的項(xiàng)目；（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項(xiàng)目；（3）根據(jù)工作需要臨時(shí)安排的項(xiàng)目；（4）其他項(xiàng)目。2．背景介紹。包括以下主要內(nèi)容：（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；（2）被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；（3）上次同類審計(jì)的評(píng)價(jià)情況；（4）與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；（5）與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；（6）其他情況。3．整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計(jì)后的整改情況在審計(jì)報(bào)告中加以說明。4．審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。5．審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題作出簡(jiǎn)短的敘述及評(píng)論。6．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國(guó)家有關(guān)部門所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已認(rèn)可的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)程序是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)的，當(dāng)確實(shí)無法按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)在《審計(jì)報(bào)告中》陳述理由，并對(duì)由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響作出必要的說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制的檢查和測(cè)試過程中所得到的積極或消極的事實(shí)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體情況；2．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；3．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；4．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響；5．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）審計(jì)結(jié)論1．是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果，表明內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。2．內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)，也可僅限于對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。如有必要，審計(jì)結(jié)論還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計(jì)建議可以是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。審計(jì)建議可分為以下兩種類型：1．現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無需改變；2．現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：（1）改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；（2）方案實(shí)施的要求；（3）方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；（4）未實(shí)施此方案的后果分析第11條 內(nèi)部審計(jì)人員在確認(rèn)有較大必要性的條件下編制規(guī)范的《中期審計(jì)報(bào)告》。一般《中期審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)清楚地說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出審計(jì)建議。第12條 《中期審計(jì)報(bào)告》的格式可以根據(jù)實(shí)際需要參考以下的格式：1．標(biāo)題，可由審計(jì)項(xiàng)目和《中期審計(jì)報(bào)告》兩個(gè)部分組成；2．收件人；3．審計(jì)發(fā)現(xiàn)；4．審計(jì)建議；5．附件；6．簽章；7．報(bào)告日期。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具《審計(jì)報(bào)告》。《審計(jì)報(bào)告》的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。第14條 《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見。第4章 審計(jì)報(bào)告編制的程序和方法第15條 《審計(jì)報(bào)告》的編制應(yīng)當(dāng)在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作之后進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照以下流程編制《審計(jì)報(bào)告》：1．做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；2．編制審計(jì)報(bào)告初稿；3．征求被審計(jì)單位意見；4．復(fù)核、修訂審計(jì)報(bào)告并最后定稿。第16條 內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：1．報(bào)告的整體或具體格式；2．可能的發(fā)送對(duì)象，以及報(bào)告收件人的姓名和職位；3．審計(jì)目的、范圍等的表述；4．審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)委托書；5．審計(jì)發(fā)現(xiàn)的描述；6．用以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的各種信息，包括附錄、說明和圖表；7．特別敏感的內(nèi)容，包括在報(bào)告中對(duì)于機(jī)密內(nèi)容的披露程度；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可能性反應(yīng)以及內(nèi)部政策等；8．其他需要考慮的重要報(bào)告事項(xiàng)。第17條 《審計(jì)報(bào)告》初稿由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者由其授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目小組其他成員起草。如由其他人員起草，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核?！秾徲?jì)報(bào)告》初稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目小組內(nèi)進(jìn)行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?。編制《審?jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)《審計(jì)報(bào)告》的質(zhì)量要求。第18條 在正式《審計(jì)報(bào)告》提交之前，審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)與被審計(jì)單位及其相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)、充分的溝通。1．審計(jì)項(xiàng)目小組與被審計(jì)單位的溝通，應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通內(nèi)容的要求選擇會(huì)議形式或個(gè)人交談形式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。2．審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通結(jié)果對(duì)《審計(jì)報(bào)告》適當(dāng)進(jìn)行處理。第19條 《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)由被授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目小組成員以及審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核和適當(dāng)?shù)男抻?。《審?jì)報(bào)告》復(fù)核、修改后，再經(jīng)過與組織相關(guān)的管理層充分的溝通，經(jīng)授權(quán)人員簽章，提交給審計(jì)項(xiàng)目有責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。第20條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，采用以下方法編制《審計(jì)報(bào)告》。1．考慮《審計(jì)報(bào)告》使用者的各種合理需求。有些事項(xiàng)或后續(xù)審計(jì)結(jié)果與本次審計(jì)結(jié)論沒有直接關(guān)系或關(guān)系不大，但需審計(jì)人員向報(bào)告收件人如組織管理當(dāng)局反映提請(qǐng)關(guān)注，此類事項(xiàng)和情況應(yīng)適當(dāng)寫入《審計(jì)報(bào)告》。2．反映被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)成績(jī)。對(duì)被審計(jì)單位的突出業(yè)績(jī)應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)報(bào)告》中予以適當(dāng)說明。3．反映改進(jìn)的計(jì)劃和行動(dòng)。由于受到審計(jì)目標(biāo)和準(zhǔn)備工作的制約，或受到審計(jì)過程中新發(fā)生情況的影響，審計(jì)范圍可能與年度審計(jì)計(jì)劃或最初擬定的范圍不一致，必要時(shí)可在《審計(jì)報(bào)告》中指出所改進(jìn)的計(jì)劃與所采取的行動(dòng)。4．揭示導(dǎo)致問題產(chǎn)生的外部不利因素的影響。5．采用正面的、積極的語(yǔ)言。對(duì)審計(jì)過程中揭示的消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在不損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和聲譽(yù)的前提下，應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的意見及可能對(duì)其造成的不利影響，客觀、準(zhǔn)確地以被審計(jì)單位可接受的方式寫入《審計(jì)報(bào)告》。6．運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膱D表和腳注?！秾徲?jì)報(bào)告》可以運(yùn)用適當(dāng)?shù)膱D表和腳注，以增強(qiáng)靈活性，快速、準(zhǔn)確、直觀地揭示和傳遞提供審計(jì)信息。第5章 附則第21條 本規(guī)定由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后實(shí)施。第22條 本規(guī)定的解釋權(quán)歸審計(jì)部所有。第23條 相關(guān)文件資料1．《審計(jì)報(bào)告》。2．《中期審計(jì)報(bào)告》。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．3 舞弊預(yù)防檢查與匯報(bào)制度22．3．1 舞弊預(yù)防管理制度內(nèi)控制度名稱舞弊預(yù)防管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為了有效地預(yù)防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。第2條 一般原則1．各層級(jí)管理者應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級(jí)公司、各級(jí)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。2．審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防舞弊行為的產(chǎn)生。第3條 名詞解釋1．損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。2．舞弊的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度。第4條 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)在以下四個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。1．具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2．根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。3．運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告舞弊行為。4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第5條 有下列情形之一者，屬于舞弊行為。1．受賄賂或回扣。2．將正常情況下可以使公司獲