【文章內(nèi)容簡介】 差錯或舞弊、欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失如果預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)體系不健全或崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費和管理效率低下4審批3制定企業(yè)《年度預(yù)算方案》組織編制、審議、平衡年度預(yù)算草案7464結(jié)束考核預(yù)算執(zhí)行情況協(xié)調(diào)、解決預(yù)算執(zhí)行中的具體問題組織下達(dá)年度預(yù)算21開始配合5執(zhí)行、控制、分析部門預(yù)算編制本部門預(yù)算草案D1D22．預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程控制表預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制工作，并配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡工作2．企業(yè)預(yù)算委員會主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案3．董事會即企業(yè)決策機構(gòu)負(fù)責(zé)制定企業(yè)《年度預(yù)算方案》4．股東大會即企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)負(fù)責(zé)審批企業(yè)《年度預(yù)算方案》5．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析等工作D26．預(yù)算委員會負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、解決預(yù)算執(zhí)行中的具體問題7．預(yù)算委員會負(fù)責(zé)考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)；各預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 預(yù)算管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1《年度預(yù)算方案》責(zé)任部門及責(zé)任人1 股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門1 各預(yù)算執(zhí)行部門人員10．2 預(yù)算編制與審批控制10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程1．預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段股東大會董事會預(yù)算委員會預(yù)算執(zhí)行部門如果預(yù)算編制程序不規(guī)范、預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性如果預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算項目不完整、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性審批6下達(dá)年度預(yù)算審議形成年度全面預(yù)算方案審批35477結(jié)束預(yù)算編制資料歸檔組織各部門執(zhí)行預(yù)算方案總體修正預(yù)算1開始根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定預(yù)算目標(biāo)匯總、審核各部門預(yù)算草案召開企業(yè)預(yù)算平衡會議分解預(yù)算并發(fā)布預(yù)算大綱編制本部門預(yù)算草案嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算42修正部門預(yù)算召開部門預(yù)算會議D1D2D32．預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程控制表預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．預(yù)算委員會根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定各部門的預(yù)算目標(biāo)和編制要求2．各部門根據(jù)預(yù)算委員會發(fā)布的預(yù)算大綱，組織召開部門預(yù)算會議，討論本部門預(yù)算的編制情況D23．預(yù)算委員會組織召開預(yù)算平衡會議，各部門經(jīng)理及相關(guān)人員參與4．各部門根據(jù)預(yù)算平衡會議討論的結(jié)果修正本部門的預(yù)算5．預(yù)算委員會根據(jù)各部門修正后的預(yù)算，形成總體修正預(yù)算，提交董事會審議D36．企業(yè)年度全面預(yù)算方案經(jīng)股東大會審批后，由董事會下達(dá)年度預(yù)算7．預(yù)算委員會組織并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 預(yù)算管理制度1 預(yù)算編制規(guī)定參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1《年度全面預(yù)算方案》1《各部門預(yù)算草案》責(zé)任部門及責(zé)任人1 股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門、財務(wù)部1 各預(yù)算執(zhí)行部門人員、財務(wù)部人員10．2．2 預(yù)算草案編報流程1．預(yù)算草案編報流程與風(fēng)險控制圖預(yù)算草案編報流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段預(yù)算委員會預(yù)算編報部門經(jīng)理預(yù)算編制專員如果編制依據(jù)、編制程序、編制方法等未明確規(guī)定，可能造成預(yù)算草案不符合企業(yè)要求如果預(yù)算編報程序不規(guī)范，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性1開始下達(dá)各部門預(yù)算目標(biāo)未通過提交預(yù)算委員會審核通過2組織召開部門預(yù)算編制會議3結(jié)束預(yù)算編制資料歸檔整理形成部門《預(yù)算草案》根據(jù)會議結(jié)果撰寫部門預(yù)算D1D22．預(yù)算草案編報流程控制表預(yù)算草案編報流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一年度實際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點和工作實際，編制相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)2．預(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)理組織召開本部門的預(yù)算編制會議D23．人力資源部根據(jù)年度招聘計劃、培訓(xùn)計劃等編制本部門的預(yù)算方案；銷售部根據(jù)銷售目標(biāo)及銷售計劃編制本部門的預(yù)算方案；生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)計劃編制本部門的預(yù)算方案；采購部根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃編制本部門的采購預(yù)算；財務(wù)部根據(jù)銷售成本預(yù)算、營業(yè)收入預(yù)算及銷售管理財務(wù)費用預(yù)算編制年度損益預(yù)算；根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務(wù)償還計劃等資料編制資金運用計劃相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 預(yù)算管理制度1《預(yù)算草案編報實施細(xì)則》參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1《生產(chǎn)計劃》1《銷售計劃》1《采購計劃》1《年度預(yù)算目標(biāo)》1《各部門預(yù)算草案》1《招聘計劃1《培訓(xùn)計劃》責(zé)任部門及責(zé)任人1 預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門1 預(yù)算編制專員第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費用11．1 成本費用核算與控制11．1．1 成本費用核算流程1．成本費用核算流程與風(fēng)險控制圖成本費用核算流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理會計人員相關(guān)部門如果成本費用的確認(rèn)和計量不符合國家會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失如果成本費用核算與客觀經(jīng)濟事項不符，產(chǎn)生人為降低成本的現(xiàn)象，會導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益受損審批閱審批審核審核開始審核審核制定成本費用核算制度17根據(jù)原始憑證編制記賬憑證審核上報的原始憑證結(jié)束整理、存檔6編制明細(xì)賬和總賬進(jìn)行成本費用項目歸集分配845定期編制“成本費用報表”23收集、分類、整理并匯總成本原始憑證產(chǎn)生成本費用上報原始憑證D1D2D32．成本費用核算流程控制表成本費用核算流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．財務(wù)部經(jīng)理制定成本費用核算制度，并報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批2．成本費用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門依照成本費用核算制度嚴(yán)格執(zhí)行3．各成本費用產(chǎn)生部門對成本費用產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行收集、分類、整理并匯總D24．會計審核成本費用產(chǎn)生部門上報的原始憑證5．會計審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報財務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核6．記賬憑證得到財務(wù)部經(jīng)理審核通過后，會計進(jìn)行成本費用項目的歸集和分配D37．財務(wù)部會計定期編制“成本費用報表”，并報財務(wù)部經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批8．會計對成本費用核算中各類文件進(jìn)行整理、歸檔相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 成本費用核算制度1 成本核算費用確認(rèn)制度參照規(guī)范1《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1“成本費用報表”責(zé)任部門及責(zé)任人1 財務(wù)部、相關(guān)部門1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計11．1．2 成本費用控制流程1．成本費用控制流程與風(fēng)險控制圖成本費用控制流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部相關(guān)部門人力資源部如果成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失如果成本費用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損如果成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真審批準(zhǔn)權(quán)限外審批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)審批準(zhǔn)109結(jié)束按規(guī)定辦理報銷事宜是合格準(zhǔn)審核原始憑證和報銷單審批準(zhǔn)審核準(zhǔn)6325審核準(zhǔn)下達(dá)各部門任務(wù)指標(biāo)制定各部門 “績效考核表”分解各部門任務(wù)指標(biāo)制定“總體費用預(yù)算表“審核匯總各部門預(yù)算7填寫報銷單和上報原始憑證否8按成本費用預(yù)算安排費用支出配合編制“部門預(yù)算表”1開始組織實施各項考核工作4制定獎懲措施D1D2D32．成本費用控制流程控制表成本費用控制流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．各個部門編制“部門預(yù)算表”，報送給財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行審核2．財務(wù)部根據(jù)各個部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費用預(yù)算表，報送總經(jīng)理審批3．公司“總體費用預(yù)算表”得到總經(jīng)理審批后，財務(wù)部負(fù)責(zé)分解各部門任務(wù)指標(biāo)4．人力資源部根據(jù)公司“總體費用預(yù)算表”制定獎懲措施D25．財務(wù)部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務(wù)指標(biāo)，制定各部門“績效考核表”6．財務(wù)部下達(dá)各部門的任務(wù)指標(biāo)7．相關(guān)部門按成本費用預(yù)算安排費用支出，人力資源部組織實施各項考核工作8．相關(guān)部門填寫報銷單和上報原始憑證9．申請得到審批以后，財務(wù)部審核原始憑證和報銷單D310．財務(wù)部對原始憑證和報銷單進(jìn)行審核，如果合格，財務(wù)部按規(guī)定辦理報銷事宜；如果不合格，則將報銷申請單和原始憑證返還給相關(guān)部門，讓相關(guān)部門重新補辦相關(guān)手續(xù)和遞交相關(guān)憑證相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 成本費用核算制度參照規(guī)范1 企業(yè)會計制度1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1“部門預(yù)算表”1“總體費用預(yù)算表”1“績效考核表”責(zé)任部門及責(zé)任人1 財務(wù)部、人力資源部、相關(guān)部門1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)11．2 成本費用目標(biāo)與預(yù)測控制11．2．1 成本費用目標(biāo)確定流程1．成本費用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險控制圖成本費用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門如果成本費用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損如果成本費用預(yù)算不符合實際或預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費用支出超預(yù)算而受企業(yè)權(quán)益受損如果成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真等方面的風(fēng)險審批1確定能達(dá)到的目標(biāo)成本費用水平下達(dá)企業(yè)年度目標(biāo)利潤開始審核審核結(jié)束7３3３4３5３6５３確定成本費用目標(biāo)綜合分析預(yù)測，確定最佳預(yù)測值調(diào)整最佳預(yù)測值收集和整理有關(guān)資料匯總各部門“成本費用預(yù)算計劃”2召開部門成本費用預(yù)算會議編制部門“成本費用預(yù)算計劃”提供成本費用資料D1D2D32．成本費用目標(biāo)確定流程控制表成本費用目標(biāo)確定流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．總經(jīng)理依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下的成本費用目標(biāo)2．各部門根據(jù)成本費用預(yù)測的目標(biāo)召開部門成本費用預(yù)算會D23．財務(wù)部匯總各部門的“成本費用預(yù)算計劃”4．財務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費用資料和企業(yè)外部的成本費用資料D35．財務(wù)部根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測方法，分別對數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測值，報送財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批6．財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，將推算的目標(biāo)成本費用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費用目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測值7．財務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測值，編制“成本費用目標(biāo)實施表”相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 成本費用核算制度參照規(guī)范1 企業(yè)會計制度1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1“成本費用預(yù)算計劃”1“成本費用目標(biāo)實施表”責(zé)任部門及責(zé)任人1 財務(wù)部、相關(guān)部門1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理11．