【正文】 利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。3．貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)。4．使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。5．故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)。6．泄露公司的商業(yè)秘密。第6條 舞弊預(yù)防具體措施1．建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。2．審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容，以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：（1）公司目標(biāo)的可行性；（2）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下因素。（1）管理人員品質(zhì)不佳。（2）管理人員遭受異常壓力。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)。（4）公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。（5）審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。（6）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第7條 本制度自 年 月 日起實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．3．2 舞弊內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)控制度名稱舞弊內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范對(duì)舞弊的內(nèi)部審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本準(zhǔn)則。第2條 范圍本準(zhǔn)則適用于公司舞弊內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組和審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行。第3條 名詞解釋1．舞弊檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。2．舞弊匯報(bào)：是指審計(jì)人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第4條 舞弊檢查1．舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、法律顧問等實(shí)施。2．審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查。（1）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。（2）對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估。（3）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊檢查過程中與公司總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。3．在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求。（1）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。（2）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。（3）使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第5條 舞弊匯報(bào)1．在舞弊檢查過程中出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部匯報(bào)。（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。（2）舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。2．審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（1）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。第6條 本準(zhǔn)則自 年 月 日起實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．4 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控規(guī)范22．4．1 外部評(píng)價(jià)制度內(nèi)控制度名稱外部評(píng)價(jià)制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了使集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施不斷得到改善和提高，真正為集團(tuán)的發(fā)展服務(wù)，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)由審計(jì)部負(fù)責(zé)確定，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)。第3條 選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。第4條 審計(jì)部需從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員。1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2．內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。3．其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第5條 外部評(píng)價(jià)原則上每4年實(shí)施一次，在下述情況下，可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔。1．自上次外部評(píng)價(jià)后，審計(jì)部的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性。2．集團(tuán)在近期組織過對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容的考核與評(píng)價(jià)。第6條 所開展的外部評(píng)價(jià)包括以下內(nèi)容。1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度。2．內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。3．內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。4．內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。5．內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。第7條 外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具《外部評(píng)價(jià)報(bào)告》，提交給審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。第8條 外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。1．對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見。2．內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題。3．對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議。4．集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)部的反饋意見。第9條 對(duì)《外部評(píng)價(jià)報(bào)告》所提出的重大問題，審計(jì)部應(yīng)擬定改進(jìn)方案或措施，以改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22．4．2 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》及國(guó)家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條 本制度所稱督導(dǎo)，是指公司審計(jì)部經(jīng)理和各審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第3條 本制度適用于公司審計(jì)部所有審計(jì)人員及其從事的一切內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第4條 審計(jì)部經(jīng)理對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。第5條 對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問題，審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。第6條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。1．各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)。2．實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3．實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。第7條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。第8條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。第9條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問題，制定可行的審計(jì)方案。第10條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。第11條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。第12條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第13條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。第14條 各級(jí)對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。第15條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第16條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)工作程序和規(guī)范的情況。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．5．4 子公司內(nèi)部審計(jì)流程子公司內(nèi)部審計(jì)流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1．編制審計(jì)工作計(jì)劃2．通知被審計(jì)子公司3．組織實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)4．歸集審計(jì)工作底稿5．撰寫審計(jì)報(bào)告6．執(zhí)行審計(jì)結(jié)論、決定及審計(jì)建議書7．進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作8．對(duì)資料進(jìn)行歸檔1審計(jì)部財(cái)務(wù)部審核審批檢查審計(jì)工作計(jì)劃是否經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》、《中華人民共和國(guó)公司法》2審計(jì)部被審計(jì)子公司檢查審計(jì)前是否通知被審計(jì)子公司準(zhǔn)備相關(guān)的事項(xiàng)《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》3審計(jì)部被審計(jì)子公司審核檢查實(shí)施中是否對(duì)審計(jì)證明材料進(jìn)行審核《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》4審計(jì)部被審計(jì)子公司審核檢查審計(jì)工作底稿是否經(jīng)子公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》、《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》5審計(jì)部審計(jì)委員會(huì)審核審批對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在異議的書面意見是否進(jìn)一步核實(shí)、研究、確認(rèn)《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》6被審計(jì)子公司審計(jì)委員會(huì)審計(jì)執(zhí)行是否嚴(yán)格遵照審計(jì)意見書、決定等執(zhí)行《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》7審計(jì)部子公司董事會(huì)審查檢查審議決定是否及時(shí)執(zhí)行《子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》8審計(jì)部歸檔是否符合公司檔案管理規(guī)定《子公司內(nèi)部審