【正文】 目標，表明該項控制的運行是有效的。第十四條 注冊會計師應當測試內部控制設計與運行的有效性。注冊會計師應當關注信息系統對內部控制及風險評估的影響。（五）對控制有效性的內部監(jiān)督和自我評價。（三）企業(yè)的風險評估過程。第十一條 注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注：（一）與內部環(huán)境相關的控制。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業(yè)內部審計人 員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。注冊會計師利用企業(yè)內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作，應當對 其專業(yè)勝任能力和客觀性進行充分評價。內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。（八）可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。（六）重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素。（四）企業(yè)內部控制最近發(fā)生變化的程度。（二）相關法律法規(guī)和行業(yè)概況。第二章 計劃審計工作第六條 注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目 組，并對助理人員進行適當的督導。在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現 下列目標：（一）獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內部控制審計過程中 注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控 制重大缺陷描述段”予以披露。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會 計師的責任。第二條 本指引所稱內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控 制設計與運行的有效性進行審計。：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。成本效益原則。適應性原則。制衡性原則。重要性原則。其根本是控制經營風險，防止錯誤及舞弊，但這得從規(guī)范單位行為，保證會計資料真實、準確；:全面性原則。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。風險評估，是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)和內容。內部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。廣義地講，一個企業(yè)的內部控制是指企業(yè)內部管理控制系統，包括為保證企業(yè)正常經營所采取的一系列必要的管理措施。四．內部控制的主體、目標、性質、作用？1主體：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體 員工實施的、旨在實現控制目標過程；2目標：合理保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業(yè)實現發(fā)展；3性質：合理保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業(yè)實現發(fā)展；4作用：企業(yè)內部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護企業(yè)資產的安全和完整，防止、發(fā)現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。三鹿集團許多員工多是當地農民，三年多也沒有員工發(fā)現并揭露此事。組織結構與盲目擴張以及企業(yè)文化與“責任做秀” 是”三鹿事件”發(fā)生的重要原因。原奶進入三鹿集團的生產企業(yè)之前，缺乏對奶站經營者的有效監(jiān)督。內部監(jiān)督可以保證內部控制制度持續(xù)有效的運作。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機制，無論設計多么完美的內部控制制度都會流于形式，難以達到既定的效果。三．企業(yè)控制環(huán)境可以分為哪幾類因素？通過“三鹿事件”說明這些因素的重要性？答： ： 管理因素，包括公司治理、內部監(jiān)督和內部審計；組織因素，包括組織結構、企業(yè)文化和風險預警；人的因素，包括人力資源政策和管理者素質。內部控制的加強不是短期內就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。企業(yè)的內部控制環(huán)境是內部控制的關鍵，確定了一個企業(yè)的基調，它影響著整個企業(yè)內部所有人員的控制意識，在三鹿集團的案例中，如果該企業(yè)具有良好的內部控制環(huán)境，就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。二．通過案例說明完善內部控制制度的必要性？答：“三鹿”事件暴露出企業(yè)內部控制環(huán)境的種種弊端。企業(yè)的生產經營和管理工作，都是從建立和健全內部控制開始的；企業(yè)的一切活動，都基于內部控制；內部控制還可將企業(yè)各種要素和資源整合在一起，并將其有機組合和協調，做到人盡其才，物盡其用，從而有力地推動企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。第一篇：企業(yè)內部控制審計企業(yè)內部控制審計課后作業(yè)教師：陳老師學生: 何敏學號: 201108050326一．請簡述什么是內部控制的規(guī)范體系？答: 內部控制規(guī)范體系，主要是進行企業(yè)全面風險管理，圍繞經營目標，建立、健全風險管理體系。內部控制是企業(yè)經營發(fā)展的基本規(guī)矩。內部控制更是一道防火墻，它使企業(yè)具有過濾功能和免疫能力，從而有效地抵御各種風險，巍然立于不敗之地。三鹿集團為我國企業(yè)敲響了警鐘：創(chuàng)建和諧的企業(yè)內部控制環(huán)境，關乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。所以企業(yè)應從各個方面優(yōu)化內部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業(yè)健康運行提供保障。國家也要給企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究內部控制的宏觀環(huán)境。三鹿公司股權相當分散，董事長與總經理之間的制衡關系無從談起，“內部人控制”現象不言而喻，治理機構的制衡機制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。監(jiān)督的過程，是由適當的人在適當的時間，評估控制的設計和運行，并采取必要的行動，不論是經營層或是其他控制人員，只要發(fā)現內部控制的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。內部控制來自組織內部，適應不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內部控制發(fā)展的主線。建立良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質，更好地貫徹和執(zhí)行內部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行?？梢?，員工素質以及管理者理念以及經營方式對企業(yè)發(fā)展影響至關重要。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產的安全完整。內部控制制度是現代企事業(yè)單位對經濟活動進行科學管理而普遍采用的一種控制機制。五．內部控制包括哪幾個基本要素？答：。2．風險評估。3．控制措施。4．信息與溝通。5．監(jiān)督檢查。六．內部會計控制的基本目標、原則及其內容？答：：內部控制是規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，控制經營風險，防止錯誤及舞弊的有效管理手段。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。第二篇：企業(yè)內部控制審計指引企業(yè)內部控制審計指引第一章 總則第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質 量，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及相關執(zhí)業(yè)準 則，制定本指引。第三條 建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。第四條 注冊會計師執(zhí)行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發(fā)表內部 控制審計意見提供合理保證。第五條 注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計 整合進行（以下簡稱整合審計）。（二）獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。第七條 在計劃審