企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制方法-展示頁
2025-04-21 11:39本頁面
【正文】 會隨著審計(jì)的開展不斷深入、升華。 形成結(jié)論和建議通常是內(nèi)部審計(jì)的最后一個階段。控制本身未見得是好事，所以只要其有效的運(yùn)行并對體系目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大影響就應(yīng)該不斷的測試。如果在測試過程中又發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵控制，那還要開展更深入的測試。然而，評估僅是測試的一個引導(dǎo)，測試程序要隨著對制度流程的更深入理解而不斷的修訂。在內(nèi)控測試前應(yīng)該完成控制評估。至少也要嚴(yán)格的復(fù)核，然后，在審計(jì)報(bào)告發(fā)布時再作必要的修改。審計(jì)測試以及審計(jì)報(bào)告、與被審對象的討論等都會加深審計(jì)師對制度流程的理解。 審計(jì)師描述流程的深入程度取決于他對系統(tǒng)的理解。然而，要想對該體系有個清晰全面的理解必須是漸進(jìn)的過程，直到審計(jì)結(jié)束后才可能有完整的理解。如果該系統(tǒng)最近經(jīng)過復(fù)核，那么復(fù)核記錄更有助于了解被審體系。制度基礎(chǔ)審計(jì)分為以下幾個方面： ??； 在審計(jì)計(jì)劃階段，要考慮前期的審計(jì)結(jié)果并了解相關(guān)制度。通過應(yīng)用該整合的方法，審計(jì)師的知識將逐步擴(kuò)大。但也不能按字面意思描述，并不表示每階段必須在上一階段完成后才開始。不同的目的導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能完全照搬外審的方法，而應(yīng)該根據(jù)自己的特點(diǎn)來開發(fā)屬于內(nèi)審自己的方法。然而，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法在成為更有效的內(nèi)審方法前還需要進(jìn)一步開發(fā)和提煉。該方法使我們可以在整體制度的框架內(nèi)考察內(nèi)部控制的充分性與可靠性。然而，風(fēng)險(xiǎn)并非單獨(dú)存在，而是與組織或制度的目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)在一起的。我們也試圖論證內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在方法和目標(biāo)上的不同點(diǎn)。基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)主要采用的方法。該系列文章旨在對該種內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行簡述并探討如何更有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。 近幾年風(fēng)險(xiǎn)管理的興起讓許多內(nèi)部審計(jì)師開始考慮開發(fā)基于風(fēng)險(xiǎn)的的內(nèi)部審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)自然應(yīng)包含在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法中。 制度基礎(chǔ)審計(jì)在開始時是由外部審計(jì)師為提高效率而開發(fā)的。外部審計(jì)是對組織的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，而內(nèi)部審計(jì)目的則完全不同，他們與各層經(jīng)理一起工作，不斷改善和優(yōu)化內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。 分步進(jìn)行內(nèi)部審計(jì) 通常用分段式的方式描述制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。相反，制度基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)該看做一個整體。在審計(jì)的每個階段審計(jì)師都應(yīng)重新考慮方法是否適用，不斷回顧對體系的理解，在必要的時候也要把重大事宜通報(bào)給經(jīng)理。即使審計(jì)初步計(jì)劃已經(jīng)與被審系統(tǒng)（制度或流程）的負(fù)責(zé)人達(dá)成一致，也要根據(jù)新的情況和后續(xù)的進(jìn)展考慮對初步計(jì)劃進(jìn)行修改。如果被審體系的經(jīng)理在每次審計(jì)前都要從頭給審計(jì)師介紹這個體系，那簡直太遭了。審計(jì)師應(yīng)像鋸條一樣增進(jìn)對業(yè)務(wù)的了解：先看邊緣的和容易理解的部分，然后再進(jìn)攻比較困難的核心部分。只要審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一些細(xì)節(jié)就應(yīng)該記錄，但這個階段不要求審計(jì)師給出非常全面的流程描述。在計(jì)劃結(jié)束時再描述流程圖或記錄是個好主意。 控制評估是每次審計(jì)的非常重要的階段。要注意的是：僅對那些存在且可能降低風(fēng)險(xiǎn)的控制才進(jìn)行測試。如果審計(jì)師意識到控制根本不起作用，那就應(yīng)該立刻停止測試。 對內(nèi)部審計(jì)來是說，利用測試來說明控制是否有效地保證了制度流程的目標(biāo)或者控制是否減少了風(fēng)險(xiǎn)。因此控制測試實(shí)際上反映了制度流程的全面屬性、審計(jì)師對體系的理解以及不同的控制的相互關(guān)系。但也有可能開始時就能形成初步的“結(jié)論”，對以前對該制度流程的了解以及與經(jīng)理人員的會談都能使有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員形成對控制環(huán)境和改善方法等的初步觀點(diǎn)。. 審計(jì)報(bào)告，包括書寫正式的報(bào)告以及與經(jīng)理的意見交流，是審計(jì)人員對制度流程理解、進(jìn)行弱點(diǎn)分析以及提出改進(jìn)建議的重要階段。寫報(bào)告使審計(jì)師有機(jī)會“站在畫外看畫”。如果需要，還要進(jìn)行必要的質(zhì)詢和附加測試。隨著經(jīng)驗(yàn)的增長，應(yīng)運(yùn)用更高級的方法。這些知識應(yīng)該不斷的與審計(jì)方法、測試的范圍與程度以及審計(jì)報(bào)告的時間相適應(yīng)。為了使得審計(jì)的價值不過于“虛”，審計(jì)師應(yīng)該確保能充分地計(jì)劃審計(jì)工作并確保有效率的完成工作。為此，審計(jì)師應(yīng)該與業(yè)務(wù)經(jīng)理合作開展工作。這樣，可以使經(jīng)理能對審計(jì)目的與范圍提出意見和建議并預(yù)先通知其能夠根據(jù)審計(jì)計(jì)劃來安排工作。對審計(jì)師來說，目的如下： ； 、職責(zé)和報(bào)告關(guān)系有個大概的了解； ??； 。大多數(shù)經(jīng)理都很忙，審計(jì)師應(yīng)與經(jīng)理溝通確定合適的時間。審計(jì)項(xiàng)目可能會超過預(yù)期時間，但這種情況僅在確實(shí)需要加強(qiáng)對所有重大方面的理解的情況下才。 然而，人員安排需要嚴(yán)格控制。一些審計(jì)項(xiàng)目不可避免的要延長，另一些項(xiàng)目很可能提前完成。但審計(jì)經(jīng)理是在整體預(yù)算中給各個審計(jì)師分派任務(wù)，所以審計(jì)師不能放松對自己的要求，每年計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目一定要在該年總的時間預(yù)算內(nèi)完成。 審計(jì)經(jīng)理要確保分派任務(wù)時考慮審計(jì)師
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