【正文】 1注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容包括（）。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制時，應(yīng)當(dāng)作出哪些審計處理（）。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，可能出具的審計報告包括（）。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為（）。注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些因素（）。多選題：在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時實現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項的，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。A、審計報告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。A、自上而下 B、自下而上 C、風(fēng)險導(dǎo)向 D、測試基礎(chǔ)題目解析：自上而下方法將使內(nèi)控審計更有效率和效果。A、職業(yè)判斷 B、以往審計經(jīng)驗 C、風(fēng)險評估D、重要性和審計風(fēng)險水平題目解析：和財務(wù)報表審計一樣，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。注冊會計師認(rèn)為審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。A、對 B、錯題目解析：在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。A、對 B、錯題目解析：在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。如果某項控制正在按照設(shè)計運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項控制的設(shè)計是有效的。與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，對相關(guān)人員工作的可利用程度就越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更少地對該項控制親自進(jìn)行測試。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)判斷題：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：（一）盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日實施測試。第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。第十三條 注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時，應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。（四）對內(nèi)部信息傳遞和財務(wù)報告流程的控制。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行。與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地對該項控制親自進(jìn)行測試。第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。（五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷。第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計工作的影響：（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險。質(zhì)量體系主要從會計師事務(wù)所和注冊會計師兩方面著手建設(shè)。其次，充分利用內(nèi)部審計的成果。（二）規(guī)范內(nèi)部控制審計工作方法和程序雖然內(nèi)部控制配套指引對于內(nèi)部控制審計的工作方法和程序有了適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)，但據(jù)不完全統(tǒng)計，注冊會計師依據(jù)配套指引開展內(nèi)部控制審計，不同的事務(wù)所或不同的項目組執(zhí)行程序仍然大有區(qū)別，可見指引不足夠規(guī)范，需進(jìn)一步詳細(xì)明確工作目標(biāo)、工作范圍、工作程序，這樣才會大大減少內(nèi)部控制審計的可操控性，一定程度上降低內(nèi)部控制審計風(fēng)險。（四）內(nèi)部控制審計運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境較弱我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制審計法律法規(guī)較國外體系落后，僅僅限于在規(guī)章層次上有所引導(dǎo)和約束，但這些基本規(guī)范、配套指引等相關(guān)文件的權(quán)威性較差，違規(guī)成本較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計的執(zhí)行力度不夠。當(dāng)前階段，絕大部分事務(wù)所進(jìn)行的都是“整合審計”，但是如何進(jìn)行有效的整合尚屬理論探討階段，導(dǎo)致更多的審計工作重心偏向財務(wù)報表審計，而內(nèi)部控制審計也主要為財務(wù)報表審計的風(fēng)險評估及控制測試提供依據(jù)，所以內(nèi)部控制審計往往偏離方向，未能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，如不編制審計計劃、審計歸檔不規(guī)范、審計工作底稿混論、審計報告不復(fù)核等，很難保證審計質(zhì)量。所以，為了減少注冊會計師外部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先評估企業(yè)內(nèi)部控制自我評價成果，以判定企業(yè)內(nèi)部控制自我評價結(jié)果是否可以利用及利用的程度。二者的評審對象都圍繞與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，都采用檢查書面文件和記錄、詢問有關(guān)人員、穿行測試等相似的審計方法，為了節(jié)約審計成本資源，兩者可以開展“整合審計”。內(nèi)部控制審計與評價都是對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，但兩者在范圍、目的、性質(zhì)等方面不同。因此，各國企業(yè)界和會計職業(yè)界對內(nèi)部控制的重視程度進(jìn)一步提升，內(nèi)部控制審計也日趨重要。重點審查被審單位抗風(fēng)險的能力，重要管理崗位、資金流通環(huán)節(jié)、實物資產(chǎn)保管環(huán)節(jié)等，被審單位抗風(fēng)險的能力，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險做好防范并提出合理建議。在良好的控制環(huán)境下，控制活動是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵性要素，重點審查財務(wù)活動是否有充分的授權(quán)審批制度；是否有效執(zhí)行審批程序；財務(wù)不相容職務(wù)的設(shè)置與執(zhí)行是否合理健全；賬務(wù)處理是否及時正確反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動等。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。（四）對識別的控制缺陷的評價。第七章 記錄審計工作第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號—審計工作底 稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。第三十三條 在企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日并不存在、但在該基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要 影響的因素。注冊會計師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部 控制審計報告中對重大缺陷作出詳細(xì)說明。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）重大缺陷的定義。（二）注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在 審計過程中未受到限制。（九）注冊會計師的簽名和蓋章。（五）注冊會計師的責(zé)任段。標(biāo) 準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）標(biāo)題。注冊會計師認(rèn)為審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面 形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。（六）企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對內(nèi) 部控制具有重要影響的其他因素。（二）企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的 結(jié)論。（三）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn) 該錯報。第二十一條 在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。第十八條 注冊會計師對于內(nèi)部控制運(yùn)行偏離設(shè)計的情況（即控制偏差），應(yīng)當(dāng)確定該 偏差對相關(guān)風(fēng)險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響。第十六條 注冊會計師在測試控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。如果某項控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠 實現(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項控制的設(shè)計是有效的。第十二條 注冊會計師測試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實際、企業(yè)內(nèi)部控制各項應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測試情況，重點對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重 要業(yè)務(wù)與事項的控制進(jìn)行測試。（二）針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制。第三章 實施審計工作第十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實施審計工作。第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作進(jìn)行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi) 部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本 應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。（七）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項。（二）獲取充分、適當(dāng)?shù)?