【正文】 委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應當就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝通既可在出具內(nèi)部控制審計報告之前進行，也可在出具后進行。A、對 B、錯題目解析：書面溝通應當在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。單選題：注冊會計師應當以（）為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。A、職業(yè)判斷 B、以往審計經(jīng)驗 C、風險評估D、重要性和審計風險水平題目解析：和財務報表審計一樣，注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，內(nèi)部控制的特定領域存在（）的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。A、重大錯報風險 B、重大缺陷 C、多報 D、少報題目解析：內(nèi)部控制審計中要特別關注的是內(nèi)控是否存在重大缺陷。注冊會計師應當按照（）方法實施審計工作，該方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。A、自上而下 B、自下而上 C、風險導向 D、測試基礎題目解析：自上而下方法將使內(nèi)控審計更有效率和效果。企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，作出（）的審計處理。A、解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告 B、發(fā)表保留意見 C、發(fā)表否定意見D、解除與該企業(yè)的所有業(yè)務關系題目解析：內(nèi)部控制審計中，審計范圍限制會導致注冊會計師解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應當以何種形式與董事會和經(jīng)理層溝通（）。A、審計報告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應當在內(nèi)部控制審計報告中增加（）予以說明。A、強調(diào)事項段 B、責任說明段 C、審計意見段 D、其他事項段題目解析：應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。注冊會計師在強調(diào)事項段中要指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示題目解析：這種情況下，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。內(nèi)部控制審計后不允許發(fā)表保留意見。審計范圍受到限制時，應當對財務報告內(nèi)部控制出具無法表示意見的審計報告或解除業(yè)務約定。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示題目解析：注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具（）的內(nèi)部控制審計報告。A、無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見題目解析：注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。多選題：在整合審計中，注冊會計師應當對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn)以下哪些目標（）。A、獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見 B、獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果 C、合理確定重要性水平D、合理確定審計風險水平題目解析：CD不是對內(nèi)部控制進行測試要實現(xiàn)的目標。在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價以下哪些事項對內(nèi)部控制、財務報表以及審計工作的影響（）。A、與企業(yè)相關的風險B、企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要事項 C、重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素 D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍題目解析：因為這四個因素都會對內(nèi)部控制、財務報表以及審計工作產(chǎn)生影響。注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注以下哪些因素（）。A、與內(nèi)部環(huán)境相關的控制B、針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制 C、企業(yè)重要原材料采購的內(nèi)部控制 D、對內(nèi)部信息傳遞和財務報告流程的控制題目解析：企業(yè)重要原材料采購的內(nèi)部控制屬于業(yè)務層面控制。注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在哪兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)（）。A、盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日實施測試 B、審計成本 C、審計效益D、實施的測試需要涵蓋足夠長的期間 題目解析：審計成本、效益不是注冊會計師確定測試的時間安排時，應當考慮的主要因素。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為（）。A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷D、單獨缺陷和組合缺陷題目解析：單獨缺陷和組合缺陷是注冊會計師判斷缺陷是否構成重大缺陷時要考慮的問題。表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。A、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務報表B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報D、企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效題目解析：只有出現(xiàn)ABCD中的任一種情形，都可能表明內(nèi)控存在重大缺陷。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務，可能出具的審計報告包括（）。A、無法表示意見的審計報告 B、無保留意見的審計報告 C、保留意見的審計報告 D、否定意見的審計報告題目解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務，不準許發(fā)表保留意見。同時符合以下哪些條件時，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告（）。A、企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制B、注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制 C、財務報表審計后未發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報D、內(nèi)部控制審計中未注意到非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷題目解析：財務報表審計后未發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，或內(nèi)部控制審計中未注意到非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不意味著財務報告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務，發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制時，應當作出哪些審計處理（）。A、解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告 B、就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通 C、解除與該客戶相關的所有業(yè)務關系D、注冊會計師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應當在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明題目解析：注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務，發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制，并不一定會導致注冊會計師解除與該客戶相關的所有業(yè)務關系。注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，作出哪些處理是適當?shù)模ǎ?。A、注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明B、注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明C、注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；同時應當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險D、注冊會計師應當考慮對財務報告內(nèi)部控制審計意見的影響，必要時對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或否定意見 題目解析：注冊會計師在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，不影響其對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。1注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容包括（）。A、內(nèi)部控制審計計劃及重大修改情況 B、相關風險評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結果 C、測試內(nèi)部控制設計與運行有效性的程序及結果 D、對識別的控制缺陷的評價以及形成的審計結論和意見 題目解析：ABCD都是按照指引要求需要記錄的內(nèi)容。