企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見-資料下載頁
2025-05-12 00:44本頁面
【正文】 2） ? 缺陷評(píng)價(jià) ? 出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ? 利用他人的工作 ? 與管理層自我評(píng)估報(bào)告的關(guān)系 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 47 審計(jì)目標(biāo)的整合 ? 內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)不同 。在整合審計(jì)中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的測(cè)試 ， 以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)： – 獲取充分 、 適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ， 支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見； – 獲取充分 、 適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ， 支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 48 審計(jì)過程的整合 ? 都以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn) ? 確定的重要性水平相同 ? 確定的重要賬戶 、 列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同 ? 內(nèi)部控制了解和測(cè)試工作的整合 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 49 審計(jì)結(jié)果的相互參考 ? 在內(nèi)部控制審計(jì)中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制有效性形成結(jié)論時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的 、 所有針對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性測(cè)試的結(jié)果 。 ? 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮內(nèi)部控制審計(jì)中實(shí)施的 、 所有針對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性測(cè)試的結(jié)果 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 50 審計(jì)結(jié)果的相互參考 ? 在內(nèi)部控制審計(jì)中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制有效性結(jié)論的影響 。 ? 如果在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別出某項(xiàng)控制缺陷 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 、時(shí)間和范圍的影響 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 51 審計(jì)結(jié)果的相互參考 ? 如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響 。 ? 如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 52 整合作用的極限 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過直接測(cè)試控制獲取控制是否有效的證據(jù) ， 而不能根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) ， 推斷該項(xiàng)控制的有效性 。 ? 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中 ， 無論控制風(fēng)險(xiǎn)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平如何 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易 、 賬戶余額及列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 。 為對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而實(shí)施的測(cè)試程序并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守上述規(guī)定的責(zé)任 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 九、審計(jì)工作底稿 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 54 審計(jì)工作底稿 ? 預(yù)期的變化 ? 必須形成記錄的內(nèi)容 – 制定的內(nèi)部控制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況； – 對(duì)企業(yè)層面控制的識(shí)別、了解和測(cè)試； – 確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過程，包括對(duì)擬測(cè)試組成部分的確定； – 選擇擬測(cè)試控制的主要過程及結(jié)果； – 測(cè)試控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果； – 利用他人工作的程度，以及對(duì)他人勝任能力和客觀性的評(píng)估； – 對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)； – 可能導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)； – 形成的審計(jì)結(jié)論和意見； – 其他重要事項(xiàng)。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 55 謝 謝！
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