企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見-資料下載頁
2025-05-12 00:44本頁面
【正文】 2） ? 缺陷評價 ? 出具內(nèi)部控制審計報告 ? 利用他人的工作 ? 與管理層自我評估報告的關系 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 47 審計目標的整合 ? 內(nèi)部控制審計和財務報表審計的目標不同 。在整合審計中 ， 注冊會計師應當計劃和實施對控制設計和運行有效性的測試 ， 以同時實現(xiàn)下列目標： – 獲取充分 、 適當?shù)淖C據(jù) ， 支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見； – 獲取充分 、 適當?shù)淖C據(jù) ， 支持其在財務報表審計中對內(nèi)部控制的風險評估結果 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 48 審計過程的整合 ? 都以財務報表重大錯報風險評估為起點 ? 確定的重要性水平相同 ? 確定的重要賬戶 、 列報及其相關認定應當相同 ? 內(nèi)部控制了解和測試工作的整合 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 49 審計結果的相互參考 ? 在內(nèi)部控制審計中 ， 注冊會計師在對內(nèi)部控制有效性形成結論時 ， 應當同時考慮財務報表審計中實施的 、 所有針對控制設計和運行有效性測試的結果 。 ? 在財務報表審計中 ， 注冊會計師在評估控制風險時 ， 應當同時考慮內(nèi)部控制審計中實施的 、 所有針對控制設計和運行有效性測試的結果 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 50 審計結果的相互參考 ? 在內(nèi)部控制審計中 ， 注冊會計師應當評價財務報表審計中實施的實質性程序的結果對控制有效性結論的影響 。 ? 如果在內(nèi)部控制審計中識別出某項控制缺陷 ， 注冊會計師應當評價該項缺陷對財務報表審計中擬實施的實質性程序的性質 、時間和范圍的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 51 審計結果的相互參考 ? 如果對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見 ，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響 。 ? 如果對財務報表發(fā)表了否定意見 ， 注冊會計師應當確定該意見對財務報告內(nèi)部控制審計意見的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 52 整合作用的極限 ? 注冊會計師應當通過直接測試控制獲取控制是否有效的證據(jù) ， 而不能根據(jù)實質性程序沒有發(fā)現(xiàn)錯報 ， 推斷該項控制的有效性 。 ? 在財務報表審計中 ， 無論控制風險或重大錯報風險的評估水平如何 ， 注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易 、 賬戶余額及列報實施實質性程序 。 為對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而實施的測試程序并不減輕注冊會計師遵守上述規(guī)定的責任 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 九、審計工作底稿 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 54 審計工作底稿 ? 預期的變化 ? 必須形成記錄的內(nèi)容 – 制定的內(nèi)部控制總體審計策略和具體審計計劃及重大修改情況； – 對企業(yè)層面控制的識別、了解和測試； – 確定重要賬戶、列報及其相關認定的過程，包括對擬測試組成部分的確定； – 選擇擬測試控制的主要過程及結果； – 測試控制設計和運行有效性的程序及結果； – 利用他人工作的程度，以及對他人勝任能力和客觀性的評估； – 對識別的控制缺陷的評價； – 可能導致出具非標準內(nèi)部控制審計報告的其他審計發(fā)現(xiàn)； – 形成的審計結論和意見； – 其他重要事項。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務 培訓班 55 謝 謝！
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