企業(yè)內部控制審計指引實施意見(文件)
【正文】 同標準審計報告 六、強調事項 我們提醒內部控制審計報告使用者關注，（描述強調事項的性質及其對內部控制的重大影響）。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 34 否定意見內部控制審計報告 有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使 公司內部控制失去這一功能。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 35 否定意見內部控制審計報告 五、財務報告內部控制審計意見 我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，于 年 月 日， 公司未能按照 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 和相關規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務報告內部控制。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 39 無法表示意見內部控制審計報告 三、導致無法表示意見的事項 [描述審計范圍受到限制的具體情況。 ] 有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使 公司內部控制失去這一功能。 ? 測試所需獲得的保證程度 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 46 兩種審計的區(qū)別（ 2） ? 缺陷評價 ? 出具內部控制審計報告 ? 利用他人的工作 ? 與管理層自我評估報告的關系 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 47 審計目標的整合 ? 內部控制審計和財務報表審計的目標不同 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 50 審計結果的相互參考 ? 在內部控制審計中 ， 注冊會計師應當評價財務報表審計中實施的實質性程序的結果對控制有效性結論的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 52 整合作用的極限 ? 注冊會計師應當通過直接測試控制獲取控制是否有效的證據(jù) ， 而不能根據(jù)實質性程序沒有發(fā)現(xiàn)錯報 ， 推斷該項控制的有效性 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 55 謝 謝！ 。 為對內部控制的有效性發(fā)表意見而實施的測試程序并不減輕注冊會計師遵守上述規(guī)定的責任 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 51 審計結果的相互參考 ? 如果對財務報告內部控制發(fā)表了否定意見 ，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 48 審計過程的整合 ? 都以財務報表重大錯報風險評估為起點 ? 確定的重要性水平相同 ? 確定的重要賬戶 、 列報及其相關認定應當相同 ? 內部控制了解和測試工作的整合 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 49 審計結果的相互參考 ? 在內部控制審計中 ， 注冊會計師在對內部控制有效性形成結論時 ， 應當同時考慮財務報表審計中實施的 、 所有針對控制設計和運行有效性測試的結果 。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 八、財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 44 兩種審計的聯(lián)系 ? 都必須了解內部控制 ? 在某些情況下 ， 都涉及測試內控 ? 了解和測試內部控制的方
高考資料相關推薦
鄂ICP備17016276號-1