【正文】 發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。質(zhì)檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜；企業(yè)應對退貨原因進行分析并明確有關部門和人員的責任。第四章 收款控制第十六條 企業(yè)應當及時辦理銷售收款業(yè)務。第十八條 企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。應嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。企業(yè)應收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。第二十四條 企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及工程項目的下列風險：（一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。（三）概預算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標準應當明確規(guī)范。（七）工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。（三）項目決策與項目實施。第六條 企業(yè)應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。企業(yè)應建立適當?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C構和專業(yè)人士的工作進行必要的督導。第十條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會、法律等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據(jù)。第十二條 企業(yè)應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。第四章 概預算控制第十四條 企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。第十七條 企業(yè)會計人員應當對工程合同協(xié)議約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。第十八條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔的工程項目，企業(yè)應當建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關的控制程序。企業(yè)會計人員應當對工程變更所涉及的價款支付進行審核。第六章 竣工決算控制第二十三條 企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。企業(yè)應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十八條 企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——固定資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。第四條 企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（三）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。第八條 審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。第三章 取得與驗收控制第十條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)預算管理制度。對于預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目，有關部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理相關手續(xù)；對于超預算或預算外固定資產(chǎn)投資項目，應由固定資產(chǎn)相關責任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關手續(xù)。第十三條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務的審批和控制程序。驗收合格后方可投入使用。對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)。盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。對封存的固定資產(chǎn)，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。固定資產(chǎn)處置價格應報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定。第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——無形資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正無形資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護無形資產(chǎn)的安全并維護其價值，提高無形資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（六）無形資產(chǎn)的會計處理和相關信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。（四）無形資產(chǎn)確認、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。（二）無形資產(chǎn)投資預算的審批與執(zhí)行。（六）無形資產(chǎn)的使用、保管與會計處理。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務。第九條 企業(yè)應當制定無形資產(chǎn)業(yè)務流程，明確無形資產(chǎn)投資預算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預算編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。第十一條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預算。對于一般無形資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；對于重大的無形資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行；對于非專有技術等具有非公開性的無形資產(chǎn)，還應注意采購過程中的保密保全措施。企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權的有效證明文件，仔細審核有關合同協(xié)議等法律文件，必要時應聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。第十七條 企業(yè)應根據(jù)國家及行業(yè)有關要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定無形資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施無形資產(chǎn)目錄制度。第十九條 企業(yè)應根據(jù)無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范圍和政策。檢查分析應包括定期核對無形資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。第二十二條 企業(yè)應區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，應由有關部門或人員提出處置申請，列明該項無形資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對于重大無形資產(chǎn)的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。無形資產(chǎn)處置價格應當選擇合理的方式，報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定。對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產(chǎn)，應由無形資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。企業(yè)應當限制未經(jīng)授權人員直接接觸技術資料等無形資產(chǎn)；對技術資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應保有記錄；對重要的無形資產(chǎn)應及時申請法律保護。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條 對需要辦理產(chǎn)權登記手續(xù)的無形資產(chǎn)，企業(yè)應及時到相關部門辦理。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，必須取得土地使用權的有效證明文件。第十四條 企業(yè)應當建立嚴格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保無形資產(chǎn)符合使用要求。第十二條 企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定無形資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保無形資產(chǎn)投資決策科學合理。經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。（四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的全過程。（二）無形資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。（四）無形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導致?lián)p失和浪費。無形資產(chǎn)通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。第三十二條 企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。第二十七條 企業(yè)應區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整有關賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應當及時辦理相關的索賠手續(xù)。第二十一條 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。第二十條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。第十八條 企業(yè)應根據(jù)國家及行業(yè)有關要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。第十六條 對需要辦理產(chǎn)權登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應及時到相關部門辦理。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關部門共同實施。固定資產(chǎn)采購過程應當規(guī)范、透明。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或?qū)I(yè)人士進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。第七條 企業(yè)應當對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批。（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密。（五）固定資產(chǎn)處置不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及固定資產(chǎn)的下列風險：（一）固定資產(chǎn)業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。第二十九條 驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。第二十五條 企業(yè)應當加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應當明確處置權限和審批程序，并將處置收入及時入賬。第二十一條 企業(yè)應當加強對在建工程項目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴格執(zhí)行減值準備的計提標準和審批程序。重大的項目變更應比照項目決策和概預算控制的有關程序嚴格加以控制。工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同協(xié)議約定進行，不得隨意提前支付。審核人員應出具書面審核意見，并簽章確認。對需要委托其他單位承擔的工程項目，應當區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應的控制程序。重大的工程項目，應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構集體審議批準。第八條 企業(yè)應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。企業(yè)應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。（五）項目實施與項目驗收。工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策。（五）價款支付的方式、金額、時間進度應當明確。第四條 企業(yè)在建立與實施工程項目內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（三）工