【正文】 發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告；財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對(duì)退貨原因進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。第四章 收款控制第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時(shí)清理催收欠款，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（五）工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下。（三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（七）工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。（三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)λ刚?qǐng)的中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的工作進(jìn)行必要的督導(dǎo)。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要參考依據(jù)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第四章 概預(yù)算控制第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。第十七條 企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。第十八條 對(duì)于自行建造的工程項(xiàng)目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程變更所涉及的價(jià)款支付進(jìn)行審核。第六章 竣工決算控制第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——固定資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第三章 取得與驗(yàn)收控制第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。驗(yàn)收合格后方可投入使用。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——無形資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)無形資產(chǎn)的安全并維護(hù)其價(jià)值，提高無形資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（六）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。（四）無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。（二）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。（六）無形資產(chǎn)的使用、保管與會(huì)計(jì)處理。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確無形資產(chǎn)投資預(yù)算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于一般無形資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的無形資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；對(duì)于非專有技術(shù)等具有非公開性的無形資產(chǎn)，還應(yīng)注意采購過程中的保密保全措施。企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時(shí)應(yīng)聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定無形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施無形資產(chǎn)目錄制度。第十九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范圍和政策。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)無形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。第二十二條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對(duì)于重大無形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。無形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)；對(duì)技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄；對(duì)重要的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)法律保護(hù)。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無形資產(chǎn)符合使用要求。第十二條 企業(yè)對(duì)于外購的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購與審批制度，明確請(qǐng)購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購與審批程序。企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。（四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。同一部門或個(gè)人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。（二）無形資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。（四）無形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。第三十二條 企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。第二十七條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。第十八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。第十六條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。（五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。第二十九條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，原則上不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程剩余物資的管理，對(duì)需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時(shí)入賬。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)在建工程項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴(yán)格加以控制。工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同協(xié)議約定進(jìn)行，不得隨意提前支付。審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。對(duì)需要委托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應(yīng)的控制程序。重大的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)。（五）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：（一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策。（五）價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確。第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（三）工