【正文】 　　既要鞏固和發(fā)揚文化建設取得的成果，又要針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)文化缺失，研究分析深層次的原因，及時采取措施加以改進，以此推進企業(yè)文化建設；在此基礎上，還要結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整以及企業(yè)內(nèi)外部政治、經(jīng)濟、技術、資源等因素的變化，著力在價值觀、經(jīng)營理念、管理制度、品牌建設、企業(yè)形象等方面持續(xù)推動企業(yè)文化創(chuàng)新。　　針對上述風險，資金活動應用指引分別對籌資、投資和資金營運活動提出下列管控措施：　?。ㄒ唬┗I資風險控制　　，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，全面反映風險評估情況?！　。ǘ┩顿Y風險控制　　，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目。　?。ㄈ┵Y金運營風險控制　　要求企業(yè)應當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率?！　。?）要求企業(yè)的采購業(yè)務盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。　?。?）企業(yè)加強采購付款的管理?！　。Y產(chǎn)管理應用指引針對性提出了如下應對措施：　?。?）企業(yè)采用先進的存貨管理技術和方法，規(guī)范存貨管理流程，分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制?！　。?）要求企業(yè)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。企業(yè)應當加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標?！　。?）要求企業(yè)銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。　?。骸　。?）企業(yè)應當結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告?！　。?）企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)與保護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化為實際生產(chǎn)力?！　　　∫话闱闆r下，企業(yè)應當嚴格限制擔保業(yè)務活動，如確需對外提供擔保的，應當在擔保業(yè)務政策及相關管理制度中明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，確實防范擔保業(yè)務風險?！　。骸　。?）企業(yè)合理確定外包業(yè)務范圍，綜合考慮成本效益原則，權衡利弊?！　。?）要求企業(yè)加強業(yè)務外包實施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，并對承包方的履約能力進行持續(xù)評估。　?。?）企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行。此類指引有4項，包括全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引?！　。C合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算?！　。骸　。?）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同?！　。?）企業(yè)應當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控。　?。骸　。?）企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè)績考核要求，規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標體系，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關的各種內(nèi)外部信息。企業(yè)各級管理人員應當充分利用內(nèi)部報告管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預算執(zhí)行情況?！　。?）企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序?！　τ诜掌鞯汝P鍵信息設備，未經(jīng)授權，任何人不得接觸?！　。?）企業(yè)應當加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行?！　。骸　。?）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；　　（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制；　?。?）系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行?！　。?）企業(yè)應當拓寬內(nèi)部報告的渠道，廣泛收集合理化建議?！　∪?、內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞　　內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！　。?）企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同?！　　！　∑髽I(yè)要想使全面預算管理達到預期的效果，必須要特別關注和防范預算管理中的風險，主要包括：不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式?！　。?）企業(yè)重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在問題，不斷提高經(jīng)營管理水平?！　　　。?）企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，導致企業(yè)承擔法律責任、遭受損失和聲譽受損；　?。?）企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序；　?。?）企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。　?。?）企業(yè)按照批準的業(yè)務外包實施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價格，嚴格控制外包業(yè)務成本。目前，業(yè)務外包活動已經(jīng)廣泛應用于電信、手機、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務重組、提高經(jīng)營效率提供了活力?！　。骸　∑髽I(yè)必須強化對工程建設全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。　?。?）企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制。要求企業(yè)加強應收款項壞賬的管理；應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任?！　。骸　。?）要求企業(yè)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略。　?。?）要求企業(yè)加強無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。　?。?）要求企業(yè)加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產(chǎn)的維護、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能?！　。ǘ﹥?nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理　　加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?！　。?）企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度，并根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任?！　。骸　。?）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測