【正文】 36 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號(hào) —— 固定資產(chǎn) （征求 意見(jiàn) 稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制， 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各 種差錯(cuò)和舞弊， 保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 （三）固定資產(chǎn)購(gòu)買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損 失或資源浪費(fèi) 。 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制 ： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明 確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （三）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 。 38 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 第三章 取得與驗(yàn)收控制 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。驗(yàn)收合格后方可投入使用。 對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤(pán)點(diǎn)。 折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。 固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。 盤(pán)點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定 42 資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。 對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。 對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后確定。 44 第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂 合同協(xié)議 ，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。 45 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號(hào) —— 無(wú)形資產(chǎn) （征求 意見(jiàn) 稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的安全并維護(hù)其價(jià)值，提高無(wú)形資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī) 和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本 指引 。 （二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù) 未經(jīng) 適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 。 （六 ）無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 （四）無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 （二）無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 。 （六）無(wú)形資產(chǎn)的使用、保管與會(huì)計(jì)處理。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明 確無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算編制、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于一般無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)充分了 解和掌握產(chǎn)品及供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；對(duì)于非專有技術(shù)等具有非公開(kāi)性的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)注意采購(gòu)過(guò)程中的保密保全措施。 企業(yè) 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)， 必須取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān) 合同協(xié)議 等法律文件，必要時(shí)應(yīng) 聽(tīng)取專業(yè)人員或法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。 企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。 第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的 50 需要，確定無(wú)形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施無(wú)形資產(chǎn)目錄制度。 第十九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)性質(zhì)確定無(wú)形資產(chǎn)保全范圍和政策。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分無(wú)形資產(chǎn)不同的處置方式 ,采取相應(yīng)控制措施。 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 對(duì)于重大無(wú)形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 第二 十七條 企業(yè)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi) 部調(diào)撥，應(yīng)填制無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無(wú)形資產(chǎn)名稱、編號(hào)、調(diào)撥時(shí)間 等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）投資行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 （五 ）投資項(xiàng) 目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。 （四）投資處置的方式和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。 （三）投資處置的審批與執(zhí)行 。 第七 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。 第三章 投資可行性研究、評(píng)估與決策控制 第 九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資可行性研究、評(píng)估與決 策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資項(xiàng)目建議書(shū)的提出、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。 第十 一 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可 行性研究，編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī) 構(gòu)）批準(zhǔn)。 （三）企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力 。在初審過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)審查 下列 內(nèi)容： （一）擬投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否 符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)重大投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。 第十 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制投資項(xiàng)目建議書(shū)，由相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對(duì)被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾欤㈥P(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開(kāi)展情況。 55 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估 。 （二）投資項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù) 與理由應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)，投資 合同 或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。 （三）投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評(píng)估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失 。 53 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號(hào) —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 （征求意見(jiàn)稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證 投資安全，提高投資效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，制定本指引。 52 第二十五條 企業(yè)出租、出借無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂 合同協(xié)議 ，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。無(wú)形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后確定。 對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng) 由無(wú)形資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄；對(duì)重要的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)法律保護(hù)。 攤銷方法一經(jīng)確定，不 得隨意變更。 第十五條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。 企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。 第十四條 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無(wú)形資產(chǎn) 符合使用要求。 第十二條 企業(yè)對(duì)于外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，明確請(qǐng)購(gòu)部門(mén)（或人員）和審批部門(mén)（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。 48 企業(yè)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保無(wú)形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù) 的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 47 （四）無(wú)形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 （二）無(wú)形資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策 過(guò)程 應(yīng)當(dāng) 科學(xué) 規(guī)范 。 46 （四）無(wú) 形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。 無(wú)形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。 第三十二條 企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。 對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的 固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 第二十七條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式 ,采取相應(yīng)控制措施?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生 盤(pán)盈、 盤(pán)虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，共同編制盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。 已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。 第二十一條 企業(yè)應(yīng) 當(dāng) 根據(jù)固定 資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。 第十八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目 41 錄制度。 第十六條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。 企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)及相關(guān)部門(mén) 共同實(shí)施。固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。 對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或 39 專業(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門(mén)報(bào)告。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 （五）固 定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）固定資產(chǎn)投資 預(yù)算的編制與審批 。 （三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處 置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密 。 （五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失 。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及固定資產(chǎn)的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 第二十九條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。 未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)