【正文】 批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，確實防范擔保業(yè)務風險?！　。ǘ﹥炔靠刂茟弥敢?3號——業(yè)務外包　　業(yè)務外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經濟組織（承包方）完成的經營行為。目前，業(yè)務外包活動已經廣泛應用于電信、手機、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務重組、提高經營效率提供了活力。　?。骸　。?）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失；　　（2）業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢；　?。?）業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。　?。骸　。?）企業(yè)合理確定外包業(yè)務范圍，綜合考慮成本效益原則，權衡利弊?！　。?）企業(yè)擬定業(yè)務外包實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準。　?。?）企業(yè)按照批準的業(yè)務外包實施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價格，嚴格控制外包業(yè)務成本?！　⊥獍鼧I(yè)務涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任?！　。?）要求企業(yè)加強業(yè)務外包實施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調，并對承包方的履約能力進行持續(xù)評估?！　∥?、控制活動報告（內部控制應用指引第14號——財務報告）　　對上市公司而言，財務報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)，則可能成為政府進行經濟決策時關注的重要信息來源。　　　?。?）企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，導致企業(yè)承擔法律責任、遭受損失和聲譽受損；　?。?）企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序；　　（3）企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中的問題，還可能導致企業(yè)財務和經營風險失控?！　。骸　。?）企業(yè)編制財務報告時，重點關注會計政策和會計估計；對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理，還要按照規(guī)定的權限和程序進行審批?！　。?）企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行?！　。?）企業(yè)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告；財務報告須經注冊會計師審計的?！　。?）企業(yè)重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在問題，不斷提高經營管理水平?？刂剖侄晤愔敢赜凇肮ぞ摺毙再|，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理。此類指引有4項，包括全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引?！　∫?、內部控制應用指引第15號——全面預算　　全面預算是企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。　　企業(yè)要想使全面預算管理達到預期的效果，必須要特別關注和防范預算管理中的風險，主要包括：不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目發(fā)展；預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式?！　榇?，全面預算應用指引要求企業(yè)在加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制的基礎上，著重做到以下幾點：　　?！　。C合考慮預算期內經濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算?！　??！　　！　《炔靠刂茟弥敢?6號——合同管理　?。骸　。?）企業(yè)未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，會導致企業(yè)合法權益受到侵害；　　（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當；　?。?）合同糾紛處理不當，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象?！　。骸　。?）企業(yè)對外發(fā)生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同?！　。?）企業(yè)應當根據(jù)協(xié)商、談判結果，擬定合同文本，明確雙方的權利義務和違約責任，并嚴格進行審核?！　。?）企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同?！　。?）企業(yè)應當加強合同信息安全保密工作。　?。?）企業(yè)應當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控?！　。?）企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應及時加以改進?！　∪?、內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞　　內部信息傳遞是企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。　?。骸　。?）企業(yè)內部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內容不完整，可能會影響生產經營有序運行；　?。?）內部信息傳遞不通暢、不及時，則可能導致企業(yè)決策失誤、相關政策措施難以落實；　?。?）內部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力?！　。骸　。?）企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè)績考核要求，規(guī)范不同級次內部報告的指標體系，全面反映與企業(yè)生產經營管理相關的各種內外部信息?！　。?）企業(yè)應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構建科學的內部報告網絡體系?！　。?）企業(yè)應當拓寬內部報告的渠道，廣泛收集合理化建議?！　。?）企業(yè)應當重視內部報告的使用。企業(yè)各級管理人員應當充分利用內部報告管理和指導企業(yè)的生產經營活動，及時反映全面預算執(zhí)行情況?！　∷?、內部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)　　信息系統(tǒng)是信息內部傳遞和信息對外報告的技術手段，是企業(yè)利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺?！　。骸　。?）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經營管理效率低下；　　（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制；　?。?）系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。　?。骸　。?）企業(yè)應當根據(jù)信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃提出項目建設方案，按照規(guī)定的權限和程序審批后實施。　?。?）企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產經營管理業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序?！　。?）企業(yè)應當加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理。　?。?）企業(yè)應當加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行?！　。?）企業(yè)應當重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作，確定信息系統(tǒng)的安全等級，并定期對數(shù)據(jù)進行備份，避免損失?！　τ诜掌鞯汝P鍵信息設備，未經授權，任何人不得接觸。