企業(yè)內部控制應用指引之采購業(yè)務-資料下載頁
2025-07-20 09:14本頁面
【正文】 證明，重點關注采購合同、等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質量、規(guī)格型號等是否一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。（八）付款 付款是指企業(yè)在對采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應商辦理支付款項的過程。該環(huán)節(jié)的主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。主要管控措施：企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發(fā)票等的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發(fā)票填制的內容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付外，采購價款應通過辦理轉賬。第三，加強和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。（九）會計控制會計控制主要指采購業(yè)務會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映以及采購物資和資金受損。主要管控措施：第一，企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過等方式，定期向供應商寄發(fā)函，核對、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。三、采購業(yè)務的后評估由于采購業(yè)務對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內部控制應用指引第7號—— —采購業(yè)務》強調企業(yè)應當建立采購業(yè)務后評估制度。就此，企業(yè)應當定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質量、采購成本、協(xié)調或合同簽約與履行情況等物資采購供應活動進行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應商管理、儲備管理等方面的關鍵指標納入業(yè)績考核體系，促進物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風險，全面提高采購效能。16 /
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