企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之采購業(yè)務(wù)-資料下載頁
2025-07-20 09:14本頁面
【正文】 證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等是否一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫憑證傳遞給部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。（八）付款 付款是指企業(yè)在對(duì)采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付外，采購價(jià)款應(yīng)通過辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。（九）會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制主要指采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映以及采購物資和資金受損。主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請(qǐng)、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。第二，指定專人通過等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)函，核對(duì)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。三、采購業(yè)務(wù)的后評(píng)估由于采購業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—— —采購業(yè)務(wù)》強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評(píng)估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)物資需求計(jì)劃、采購計(jì)劃、采購渠道、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時(shí)，將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績(jī)考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提高采購效能。16 /
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