【正文】 同前，充分考慮業(yè)務外包方案中識別出的重要風險因素，并通過合同條款予以有效規(guī)避或降低。第二，在合同的內(nèi)容和范圍方面，明確承包方提供的服務類型、數(shù)量、成本，以及明確界定服務的環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時間、服務費用等細節(jié)。第三，在合同的權利和義務方面，明確企業(yè)有權督促承包方改進服務流程和方法，承包方有責任按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻率，將外包實施的進度和現(xiàn)狀告知企業(yè)，并對存在問題進行有效溝通。第四，在合同的服務和質量標準方面，應當規(guī)定外包商最低的服務水平要求以及如果未能滿足標準實施的補救措施。第五，在合同的保密事項方面，應具體約定對于涉及本企業(yè)機密的業(yè)務和事項，承包方有責任履行保密義務。第六，在費用結算標準方面，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本。第七，在違約責任方面，制定既具原則性又體現(xiàn)一定靈活性的合同條款，以適應環(huán)境、技術和企業(yè)自身業(yè)務的變化。（五）組織實施業(yè)務外包組織實施業(yè)務外包，是指企業(yè)嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織業(yè)務外包過程中人、財、物等方面的資源分配，建立與承包方的合作機制，為下一環(huán)節(jié)的業(yè)務外包過程管理做好準備，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。企業(yè)在組織實施業(yè)務外包時，應當根據(jù)業(yè)務外包合同條款，落實雙方應投入的人力資源、資金、硬件及專有資產(chǎn)等，明確承包方提供服務或產(chǎn)品的工作流程、模式、職能架構、項目實施計劃等內(nèi)容。該環(huán)節(jié)的主要風險是：組織實施業(yè)務外包的工作不充分或未落實到位，影響下一環(huán)節(jié)業(yè)務外包過程管理的有效實施，導致難以實現(xiàn)業(yè)務外包的目標。主要管控措施：第一，按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，制定業(yè)務外包實施全過程的管控措施，包括落實與承包方之間的資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機制，確保承包方在履行外包業(yè)務合同時有章可循。第二，做好與承包方的對接工作，通過培訓等方式確保承包方充分了解企業(yè)的工作流程和質量要求，從價值鏈的起點開始控制業(yè)務質量。第三，與承包方建立并保持暢通的溝通協(xié)調(diào)機制，以便及時發(fā)現(xiàn)并有效解決業(yè)務外包過程存在的問題。第四，梳理有關工作流程，提出每個環(huán)節(jié)上的崗位職責分工、運營模式、管理機制、質量水平等方面的要求，并建立對應的即時監(jiān)控機制，及時檢查、收集和反饋業(yè)務外包實施過程的相關信息。（六）業(yè)務外包過程管理根據(jù)業(yè)務外包合同的約定，承包方會采取在特定時點向企業(yè)一次性交付產(chǎn)品或在一定期間內(nèi)持續(xù)提供服務的方式交付業(yè)務外包成果。由于承包方交付成果的方式不同，業(yè)務外包過程也有所不同，前者的業(yè)務外包過程是指承包方對產(chǎn)品的設計制造過程，后者的業(yè)務外包過程是指承包方持續(xù)提供服務的整個過程。該環(huán)節(jié)的主要風險是：承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，無法繼續(xù)按照合同約定履行義務，導致業(yè)務外包失敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷；承包方出現(xiàn)未按照業(yè)務外包合同約定的質量要求持續(xù)提供合格的產(chǎn)品或服務等違約行為，導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢，甚至遭受重大損失；管控不力，導致商業(yè)秘密泄漏。主要管控措施：第一，在承包方提供服務或制造產(chǎn)品的過程中，密切關注重大業(yè)務外包承包方的履約能力，采取承包方動態(tài)管理方式，對承包方開展日常績效評價和定期考核。第二，對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，包括承包方對該項目的投入是否能夠支持其產(chǎn)品或服務質量達到企業(yè)預期目標，承包方自身的財務狀況、生產(chǎn)能力、技術創(chuàng)新能力等綜合能力是否滿足該項目的要求。第三，建立即時監(jiān)控機制，一旦發(fā)現(xiàn)偏離合同目標等情況，應及時要求承包方調(diào)整改進。第四，對重大業(yè)務外包的各種意外情況做出充分預計，建立相應的應急機制，制定臨時替代方案，避免業(yè)務外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。第五，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同，并指定有關部門按照法律程序向承包方索賠。第六，切實加強對業(yè)務外包過程中形成的商業(yè)信息資料的管理。（七）驗收在業(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收。該環(huán)節(jié)的主要風險是：驗收方式與業(yè)務外包成果交付方式不匹配，驗收標準不明確，驗收程序不規(guī)范，使驗收工作流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務外包質量低劣等情況，可能導致企業(yè)遭受損失。主要管控措施：第一，根據(jù)承包方業(yè)務外包成果交付方式的特點，制定不同的驗收方式。一般而言，可以對最終產(chǎn)品或服務進行一次性驗收，也可以在整個外包過程中分階段驗收。第二，根據(jù)業(yè)務外包合同的約定，結合在日?？冃гu價基礎上對外包業(yè)務質量是否達到預期目標的基本評價，確定驗收標準。第三，組織有關職能部門、財會部門、質量控制部門等的相關人員，嚴格按照驗收標準對承包方交付的產(chǎn)品或服務進行審查和全面測試，確保產(chǎn)品或服務符合需求，并出具驗收證明。第四，驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當立即報告，查明原因，視問題的嚴重性與承包方協(xié)商采取恰當?shù)难a救措施，并依法索賠。第五，根據(jù)驗收結果對業(yè)務外包是否達到預期目標作出總體評價，據(jù)此對業(yè)務外包管理制度和流程進行改進和優(yōu)化。（八）會計控制會計控制是指企業(yè)應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，并做好外包費用結算工作。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏有效的業(yè)務外包會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)業(yè)務外包各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，可能導致企業(yè)資產(chǎn)流失或貶損；業(yè)務外包相關會計處理不當，可能導致財務報告信息失真；結算審核不嚴格、支付方式不恰當、金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。主要管控措施：第一，企業(yè)財會部門應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，對業(yè)務外包過程中交由承包方使用的資產(chǎn)、涉及資產(chǎn)負債變動的事項以及外包合同訴訟等加強核算與監(jiān)督。第二，根據(jù)企業(yè)會計準則制度的規(guī)定，結合外包業(yè)務特點和企業(yè)管理機制，建立完善外包成本的會計核算方法，進行有關會計處理，并在財務報告中進行必要、充分的披露。第三，在向承包方結算費用時，應當依據(jù)驗收證明，嚴格按照合同約定的結算條件、方式和標準辦理支付。第五篇：20100426企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務14416420100426企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號—— 一盒煙 一臺電腦過一天一個人 一瓶酒 一盤蠶豆過一宿。永遠扛不住女人的小脾氣，女人 永遠抵不住男人的花言巧語?！景l(fā)布單位】財政部【發(fā)布文號】【發(fā)布日期】20100426 【生效日期】20100426 【失效日期】【所屬類別】政策參考【文件來源】財政部企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購行為，防范采購風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。第三條 企業(yè)采購業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。（二）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。第四條 企業(yè)應當結合實際情況，全面梳理采購業(yè)務流程，完善采購業(yè)務相關管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章 購 買第五條 企業(yè)的采購業(yè)務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業(yè)務全過程。第六條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第七條 企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協(xié)議，建立供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調(diào)查。第八條 企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。第九條 企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條 企業(yè)應當根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽訂采購合同。企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)建設進度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量等相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。第十二條 企業(yè)應當加強物資采購供應過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應當做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。第三章 付 款第十三條 企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中，應當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。第十四條 企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施。第十五條 企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。第十六條 企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。