【正文】 了相應(yīng)的控制措施。眾所周知，采購物資的質(zhì)量和價(jià)格、供應(yīng)商的選擇、采購合同的訂立、物資的運(yùn)輸、驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計(jì)劃、采購計(jì)劃、采購渠道、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析。指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款 項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。（九）會(huì)計(jì)控制 主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān) 會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證（如銷售發(fā)票等）、審批程序等相關(guān)內(nèi)容的合理性與真實(shí)性 ；審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。第八節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(六)（八）付款 主要風(fēng)險(xiǎn)：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損?！獙τ诓缓细裎镔Y，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特 物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入 庫憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門?？刂拼胧?制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可 入庫。實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造 單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。控制措施:依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及 時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。虛假購銷合同問題原北京某市政工程公司水電工程處主任沈某利用職務(wù)之便，向他人索取空白合同和空白商業(yè)零售發(fā)票，偽造 工礦產(chǎn)品購銷合同，虛構(gòu)從某電線公司購買382萬元電力電纜的事實(shí)，并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗(yàn)收單。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè) 人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作?？刂拼胧?應(yīng)引入競爭制度，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。他扛下所有罪過，并堅(jiān)持表示前妻并不知情。檢察官披露，為了逃避法律追究，張鵬將所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到他妻子名下。據(jù)了解，張鵬在詢價(jià)和定價(jià)上有絕對發(fā)言權(quán)，基本上要經(jīng)過他簽字才能進(jìn)入審批程序，供應(yīng)商都巴不得和 他搞好關(guān)系。反貪人員查明，從 2003年起，張鵬利用職務(wù)之便，索取、非法收受他人財(cái)物共370萬余元，最高一次索要100萬元?！⒉少弮r(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢商情分析并合理利用?！獙?biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第六節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(四)（四）確定采購價(jià)格 主要風(fēng)險(xiǎn)：采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合 理，可能造成企業(yè)資金損失。但在接下來的幾個(gè)月中，多次出現(xiàn)機(jī)械故障，生產(chǎn)的產(chǎn)品也 不達(dá)標(biāo)。經(jīng)一客戶單位推薦和聯(lián)系，企業(yè)派出有關(guān)負(fù)責(zé)人出國實(shí)地“考察”，后迅速與國外某成套設(shè)備公司簽訂了 采購合同，并一次性支付了設(shè)備款。詢比價(jià)采購為比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選廠的采購方式，對于一般的設(shè)備、材料、化工設(shè)備及材料采用這種方式。50100萬元（不含100萬元）物資一般采用邀請招標(biāo)，也可采用公開招標(biāo)。招標(biāo)采購為遵照國家招標(biāo)法律法規(guī)的采購方式。以此為基礎(chǔ)提出并報(bào)經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查?？刂拼胧?建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的 供應(yīng)商清單。具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相 應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第四節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(二)（二）請購主要風(fēng)險(xiǎn)（可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營）：缺乏采購申請制度；請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批。采購供應(yīng)部門據(jù)發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)年、月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購 計(jì)劃，防止采購過高或過低。（一）編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃 主要風(fēng)險(xiǎn)：需求計(jì)劃或采購計(jì)劃不合理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)；無需求和采購計(jì)劃（預(yù)算），缺乏計(jì)劃指導(dǎo)。市場人士告訴記者，山東母驢存欄量約在4萬頭左右，而全國毛驢存欄量可能也 僅在300萬－400萬頭之間，整個(gè)行業(yè)無“皮”下鍋的窘態(tài)可見一斑。－－如石油天然氣企業(yè)、阿膠生產(chǎn)企業(yè)等。企業(yè)實(shí)際上也應(yīng)關(guān)注物資供應(yīng)的戰(zhàn)略管控。控制目的：控制采購流程的風(fēng)險(xiǎn)，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)、按量、按時(shí)和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。第一篇：第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號－－采購業(yè)務(wù)第一節(jié) 采購業(yè)務(wù)的范圍及控制目的采購業(yè)務(wù)是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)流程采購業(yè)務(wù)流程主要涉及：（九大重要環(huán)節(jié)）（一）編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃（二）請購（三）選擇供應(yīng)商（四）確定采購價(jià)格（五）訂立框架協(xié)議或采購合同（六）管理供應(yīng)過程（七）驗(yàn)收（退貨）（八）付款（九）會(huì)計(jì)控制第三節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(一)指引主要對上述各環(huán)節(jié)（即流程）的風(fēng)險(xiǎn)管控。此嚴(yán)格來講屬于發(fā)展戰(zhàn)略的問題不少企業(yè)都存在材料供應(yīng)的危機(jī)－－中國鋼企在鐵礦石的供應(yīng)戰(zhàn)略就出現(xiàn)過嚴(yán)重失誤。山東阿膠造假調(diào)查:原料短缺傳統(tǒng)行業(yè)面臨消亡近期媒體曝光山東等地生產(chǎn)的阿膠不少用牛皮等下腳料熬制，非法從業(yè)者因驢皮 昂貴而選擇其他偽劣原料，從中賺取暴利。正規(guī)原料短缺導(dǎo)致的一個(gè)惡果就是，原材料采購風(fēng)險(xiǎn)加大，大量需要驢皮的這個(gè)傳統(tǒng)中藥 行業(yè)面臨消亡危局。控制措施：生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等需求部門，應(yīng)據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃（預(yù)算）。采購計(jì)劃納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行?？刂拼胧簱?jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán) ；嚴(yán)控脫離計(jì)劃的請購；嚴(yán)控超預(yù)算或越權(quán)的請購。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。第五節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(三)（三）選擇供應(yīng)商 主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。在按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量 保證協(xié)議。對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和定期考核評價(jià)。采購方式：協(xié)議采購；緊急采購；獨(dú)家專利采購；市場采購、續(xù)訂、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購。50萬元以上（含50萬元）物資采購采用招標(biāo)采購方式，ZGS集團(tuán)公司規(guī)定低于此限額時(shí)，按國家和集團(tuán)公司規(guī)定執(zhí)行。具備 公開招標(biāo)條件的100萬以上（含100萬元）的物資，應(yīng)公開招標(biāo)。采購盡職調(diào)查與產(chǎn)品驗(yàn)收問題2003年5月，重慶某企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)競爭能力，臨時(shí)決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的 生產(chǎn)設(shè)備。同年6月初，兩臺設(shè)備運(yùn)達(dá)并立即投入生產(chǎn)。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備第國外淘汰多年的舊機(jī)器，供貨商僅僅更換了一些零部件、重新涂抹了油漆就將其出售了該企業(yè)，其實(shí)際 價(jià)值不及售價(jià)的十分之一?？刂拼胧?健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地 確定采購價(jià)格。采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價(jià)格變動(dòng)趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí) 行價(jià)格或參考價(jià)格。北京燕山石化原采購組長受賄獲刑15年燕山石化物資裝備中心原采購(主要負(fù)責(zé)備品備件的采購)組長張鵬因犯受賄罪獲刑15年。甚至坐飛機(jī)去浙江舟山拿回扣。這也為他利用職務(wù)索賄提供了便利。2005年，他與妻子秘密離婚，并隨 身揣著離婚證。（五）訂立框架協(xié)議或采購合同 主要風(fēng)險(xiǎn)：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能 力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況，擬訂采購合同準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。第七節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(五)（六）管理供應(yīng)過程 主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資 損失或無法保證供應(yīng)。對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。（七）驗(yàn)收 主要風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成品種、質(zhì)量、規(guī)格差異、賬實(shí)不符、采購物資損失。驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等 原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理?！獙ρ舆t交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠?？刂拼胧?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力。防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全?！婕按箢~或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)?？刂拼胧?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲記 錄核對一致。第九節(jié) 采購業(yè)務(wù)的后評估1）及時(shí)分析、發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，懲戒違規(guī)與失職行為，優(yōu)化采購流程。2）將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)(常規(guī)業(yè)務(wù))企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)（常規(guī)業(yè)務(wù)）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與