企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計-資料下載頁
2025-06-07 12:32本頁面
【正文】 匯報通常是指審計人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第3條 本制度適用范圍。1．本制度適用于公司及其所屬全資或控股公司的內(nèi)部審計工作。2．本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資或控股公司。第2章 一般原則及責(zé)任單位第4條 各部門負責(zé)人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任，建立、健全并有效實施內(nèi)部控制。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是公司各級部門負責(zé)人的主要職責(zé)之一。第5條 審計部和審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。第6條 責(zé)任單位。1．公司審計部負責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時上報公司審計委員會。2．公司審計委員會負責(zé)核實審計部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。3．總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。第7條 審計部和審計人員通常應(yīng)在以下4個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。1．具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險。2．根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。3．運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為。4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。第3章 舞弊行為的界定第8條 有下列情形之一者屬于舞弊行為。1．接受賄賂或回扣。2．將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人。3．貪污、挪用、盜竊公司資財。4．使公司為虛假的交易事項支付款項。5．故意隱瞞、錯報交易事項。6．泄露公司的商業(yè)秘密。第4章 舞弊的預(yù)防、檢查及匯報第9條 舞弊的預(yù)防。1．建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。2．審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊。（1）公司目標的可行性。（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性。（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當性。（5）風(fēng)險管理機制的有效性。（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下情況。（1）管理人員品行不佳。（2）管理人員遭受異常壓力。（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項。（4）公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。（5）審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。（6）審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向公司審計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。第10條 舞弊的檢查。1．舞弊的檢查通常由審計人員、法律顧問等實施。2．審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢查。（1）評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。（2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。（3）設(shè)計適當?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊檢查過程中與總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。3．在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求。（1）確定強化內(nèi)部控制的措施。（2）設(shè)計適當程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。（3）使審計人員了解、熟悉相關(guān)舞弊跡象的特征。第11條 舞弊的匯報。1．在舞弊檢查過程中出現(xiàn)下列情況時，審計人員應(yīng)及時向公司審計部匯報。（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。（2）舞弊行為已導(dǎo)致財務(wù)報表嚴重失實。（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。2．審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應(yīng)的審計報告。（1）報告的內(nèi)容應(yīng)包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小，可一并納入常規(guī)審計報告。（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或有重大影響的問題，應(yīng)征求法律顧問的意見。第5章 附則第12條 本制度由審計部負責(zé)解釋和修訂。第13條 本制度自 年 月 日起實
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