內部審計與風險管理(編輯修改稿)
2025-03-13 19:16 本頁面
【文章內容簡介】 ? KPA可能是部門，可能是管理職能，也可能是其他 戰(zhàn)略控制點 在每一個關鍵績效區(qū)域中，都有管理的目標。 用以衡量這個目標是否能實現(xiàn)地量化指標，叫做績效控制點： Key Performance Index （ KPI） 那些為數(shù)不多的關鍵績效控制點就是戰(zhàn)略控制點 Strategic Control Point （ SCP） 戰(zhàn)略控制點需要有相應的數(shù)據(jù) /記錄或報告 建立企業(yè)內部控制的 5步流程 （ 1） 確認企業(yè) /內控 目標與相關流程 （ 3） 選擇評估績效的 適當方法 （ 4 ） 檢驗實際結果與 績效標準的偏差 （ 2） 設計內部控制 的績效標準 （ 5） 調整改進 Y N 練習：建立應收帳款控制系統(tǒng) 企業(yè)目標與內控目標一致 內控目標從屬于企業(yè)目標 例：企業(yè)目標： 2023年凈盈利達到 6% √內控目標：應收賬款 90天 賬期比率低于 10% 內控目標：建立應收帳款管理標準程序 M1 確認目標 M1 確認目標 定單 發(fā)貨 收款 推 動 實 現(xiàn) 應收帳款 合同 付款方式 金額 交運 發(fā)貨 收貨 發(fā)票 收據(jù) 賬期 $ 1) 發(fā)貨后出具銷售發(fā)票 2) 寄出發(fā)票給客戶 3) 財務記錄應收賬款 4) 信貸部催收 AR 5) 信貸部 AR賬齡報告 6) 用戶匯款，財務沖帳 …… M1 確認目標 客戶信息 銷售發(fā)票 付款明細 應收帳款 回款金額 帳齡分析 壞賬控制 輸入 輸出 /負責人 流程步驟 核心流程 部門 /負責 1. 發(fā)貨后出具銷售發(fā)票 Y 商務 /張梅 2. 寄出發(fā)票給客戶 N 3. 財務記錄應收帳款 Y 財務 /陳利 4. 信貸部催收 AR Y 信貸 /孟勇 5. 信貸部 AR帳齡報告 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財務沖帳 Y 財務 /康平 8. 壞帳準備 N M1 確認目標 原則 1. 抓住運營過程中 “最重要” 的因素； 2. 識別運營過程中 “經(jīng)常變化” 的地方 3. 監(jiān)測 “非標準行為” 4. 例：發(fā)貨后出具銷售發(fā)票的控制點 ? 核對：發(fā)票與定單內容 ? 檢查：出發(fā)票時間 /內容 /準確 M2 設計內控 適用：比較，趨勢，追蹤 每月 AR超過 90天 % 適用：衡量總量 貸款平均回收天數(shù) M2 設計內控 適用：不易用數(shù)字衡量的項目 審計不合格項 客戶滿意度 可操作性 同行業(yè)標準 設計內部控制的步驟小結 6個子步驟： 1) 描述 與企業(yè)目標相關的流程 2) 確認 這一流程的管理目標 3) 找出 實現(xiàn)這一目標的關鍵績效區(qū) 4) 設定 關鍵績效區(qū)中的控制點 5) 聚焦 少數(shù)幾個對目標貢獻最大的戰(zhàn)略控制點 6) 明確 與這些控制點相關的數(shù)據(jù) /記錄 /報告 M2 設計內控 ，規(guī)范行為 第一層： PolicyProcedure 企業(yè) /組織 /公司的規(guī)章制度 道德行為準則 ISO流程 差旅報銷規(guī)定 第二層： WorkingInstruction 具體部門 /工作的操作流程 訂單審核要求 供應商選擇程序 庫房管理流程 維修工作單紀錄 M3 選擇方法 ? 主要財務指標 （預算收入 /銷售月報） ? 效益報告 （單位成本 /人均收入） ? 重大項目追蹤報告 （項目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動報告 （付款方式：信用額度） ? 關鍵信息定期報告 （ AR賬齡月報） ? 市場動態(tài) （市場價格走勢） M3 選擇方法 AR賬齡月報； AR超過 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標 1月 2月 3月 大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天數(shù) 100天 83 96 79 壞帳 金額 10K / / / M3 選擇方法 通過《授權表
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