內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 六、我國(guó)內(nèi)部控制框架： （一）構(gòu)成： 由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。包括三個(gè)層面的內(nèi)容： 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。 初步擬定為 26項(xiàng)，目前頒布 18項(xiàng)。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引。 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 2023年 4月 26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 。該配套指引包括 18項(xiàng) 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 、 《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 和 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》 ，并規(guī)定自 2023年 1月 1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行， 2023年 1月 1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行。 《 指引 》 連同此前發(fā)布的 《 規(guī)范 》 ，標(biāo)志著適合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 （二）現(xiàn)狀： 現(xiàn)已頒布 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng) 18項(xiàng)應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)指引。 財(cái)政部 正在加緊研究和起草關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價(jià)值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、中介機(jī)構(gòu)聘用等 9項(xiàng)應(yīng)用指引和有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施辦法。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 七 、 內(nèi)部控制的要素： ?1992年美國(guó)的 COSO報(bào)告最初提出時(shí) ， 就明確了內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)； 2023年美國(guó)發(fā)布的 《 薩班斯 奧克斯萊法案 》 ，又再次肯定了 COSO報(bào)告所提出的內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu) 。2023年又增加二個(gè)要素： 目標(biāo)設(shè)定 、 事件識(shí)別 。 ?2023年 3月我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范設(shè)定內(nèi)部控制為 五大要素： 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別 、 科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程 ， 是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié) 。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定 、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 、 風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 控制活動(dòng) 控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。 信息與溝通 信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。 同時(shí)注意信息安全控制、保護(hù)舉報(bào)人制度。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性 、 合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估 ， 形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程 ，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證 。 監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查 ， 對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查 ， 以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告 、 提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等 。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 八 、 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則： 原則 全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。 設(shè)計(jì)程序正確分段 一般分段：計(jì)劃申請(qǐng) — 審核批準(zhǔn) — 辦理手續(xù) — 實(shí)施執(zhí)行 — 記錄登記 — 核實(shí)核對(duì) 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下： 系統(tǒng)分析員、編程員、計(jì)算機(jī)操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組等應(yīng)職責(zé)分離。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 九、組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度： 董事會(huì)、高級(jí)管理層 應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任； 內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； 業(yè)務(wù)部門(mén) 應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； 高級(jí)管理層 應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 十、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響： 由于美國(guó) 《 薩班斯 奧克斯萊法 》 和美國(guó)證券交易委員會(huì) 的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對(duì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財(cái)務(wù)資料的責(zé)任人。 外部審計(jì)師 為財(cái)務(wù)報(bào)告作公證，他要向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者保證報(bào)告中的資料是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允地反映了組織的財(cái)務(wù)狀況。 內(nèi)部審計(jì)師 則負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或其它委員會(huì)保證，組織為編制財(cái)務(wù)
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