淺析風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制測試之關(guān)系(編輯修改稿)
2025-06-12 20:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 測試范圍）。 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論上強調(diào)無 論內(nèi)部控制是否有效，都要對各類重大交易、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計，并據(jù)此設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論，要求在審計實施階段要從收集決策信息入手，關(guān)注計劃、預(yù)算與執(zhí)行的差異，發(fā)現(xiàn)可能 4 的風(fēng)險，比對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行狀況，對風(fēng)險做出預(yù)計。決策信息的收集，不可忽視的是對 管理 層 、執(zhí)行層 各類會議 信息 的關(guān)注，不僅是形成決議的文件，重點是會議當(dāng)時的 筆錄，從中掌握企業(yè)管理層、執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)人的個性，從而發(fā)現(xiàn)可能的管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。審計風(fēng)險是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔芯康某霭l(fā)點與歸宿，風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部 審 計為提高 內(nèi)部 審計效率與效果提供了有效路徑。 二、從擴大的內(nèi)部控制測試中摸索風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法 內(nèi)部控制測試的方式方法經(jīng)過有效的充實、擴展，能夠為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在新的起點上得以運用。內(nèi)部控制測試已經(jīng)形成了一套比較科學(xué)規(guī)范的方法，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計具體操作階段能夠充分運用。如果通過調(diào)查，企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險均在內(nèi)部審計可以接受的范圍內(nèi)，實施全面的內(nèi)部控制測試可能會較好的控制審計成本、提高審計效率。如果通過調(diào)查，企業(yè)的管理風(fēng)險超出預(yù)期，也可以先采用內(nèi)部控制測試當(dāng)中的管理層測試的方法，了解企業(yè)管理層 個體對管理職責(zé)的認(rèn)知，掌握企業(yè)管理層個體對企業(yè)經(jīng)營管理職責(zé)的履行情況，明確風(fēng)險的存在是發(fā)生在管理人還是管理層，從而制定收集審計證據(jù)的計劃，做到有的放矢。如果通過調(diào)查，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險超出預(yù)期，就不能完全依賴內(nèi)部控制測試的方式方法，考慮到經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生可能是企業(yè)管理人或管理層繞過內(nèi)部控制系統(tǒng)實行的管理行為，內(nèi)部審計就要將審計重點放在對各類重大交易、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計上，對這些數(shù)據(jù)產(chǎn)生的全程進(jìn)行跟蹤、復(fù)核、統(tǒng)計分析，進(jìn)一步確立問題產(chǎn)生的原因、造成的影響，還要進(jìn)一步對可能的風(fēng)險結(jié)果做出合理預(yù)計。 5 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)借鑒內(nèi)部控制測試的系統(tǒng)方法，逐步建立比較完整的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計系統(tǒng)，并且納入企業(yè)管理制度體系中，
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