【文章內(nèi)容簡介】 制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。u企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。u企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。u內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查?！狤ND—第三篇：《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系》論文作業(yè)內(nèi)部控制論文作業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系【摘要】內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍擴大后企業(yè)進行有效管理的重要措施，兩者在現(xiàn)代的企業(yè)管理中既相互聯(lián)系又相互區(qū)別，既相互作用又相互獨立。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計實施的先決條件，推動內(nèi)部審計的變革，而內(nèi)部審計反過來監(jiān)督內(nèi)部控制，防止內(nèi)部控制失效。為更加良好的生存與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)必須準確而深刻地理解二者的基本關(guān)系，以保障企業(yè)健康有序運行，對于進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)、規(guī)避公司風險、實現(xiàn)公司價值最大化目標具有現(xiàn)實意義?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；關(guān)系一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概述（一）內(nèi)部控制概念一般意義的控制是指對一個物質(zhì)、一個組織或一個系統(tǒng)的活動進行的約束或指導。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋，“內(nèi)部精致是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。這個定義強調(diào)的是內(nèi)部控制是一種全員、全面、全程的控制。國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計標準說明》指出內(nèi)部控制是指在一個組織內(nèi)部設(shè)計的管理控制程序，為實現(xiàn)以下主要目標提供合理的保證：。、計劃、程序、法律等規(guī)定的遵守。該定義則是強調(diào)了內(nèi)部控制的五項目標，即報告、合規(guī)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標。內(nèi)部控制的五個目標不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制目標體系。其中戰(zhàn)略目標是最高目標，是企業(yè)使命相互聯(lián)系的終極目標；經(jīng)營目標是戰(zhàn)略目標的細化、分解與落實；資產(chǎn)目標是實現(xiàn)經(jīng)營目標的物質(zhì)前提；報告目標是經(jīng)營目標的成果體系與反映；合規(guī)目標是實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效保證。（二）內(nèi)部控制的演變內(nèi)部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學管理必然要求。內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架等四個不同的階段，并初步呈現(xiàn)與企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢。內(nèi)部牽制階段內(nèi)部結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部制度階段內(nèi)部整體框架階段20世紀前20世紀40年代80年代20世紀80年代后20世紀90年代后內(nèi)部牽制階段：20世紀以前，盛行的觀念和實務(wù)都停留在內(nèi)部牽制階段，主要表現(xiàn)為對會計賬目和會計工作實行崗位分離和相互牽制。根據(jù)《柯勒會計詞典》的解釋，內(nèi)部牽制是指“以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人和部門的功能進行交叉檢查或交叉控制”。內(nèi)部牽制機能主要包括：分權(quán)牽制（權(quán)責分離）、實物牽制（實物責任制）、機械牽制（技術(shù)牽制）、和薄記牽制（會計系統(tǒng)牽制）。內(nèi)部控制系統(tǒng)階段：為適應(yīng)資本主義經(jīng)濟發(fā)展、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離的特點，在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計等比較嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這一階段是內(nèi)部控制進入“制度二分法”或“二要素”階段，即會計控制和管理控制兩部分，前者在于保護企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段：進入80年代，人們對內(nèi)部控制的研究重點從一般含義向具體內(nèi)容深化，為區(qū)分內(nèi)部會計控制和管理控制，在1988年《審計準則公告第55號》以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念取代了內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序，強調(diào)其三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。這一階段進入“結(jié)構(gòu)三要素”階段。內(nèi)部控制整合框架階段：根據(jù)COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》的定義：內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。COSO報告還明確了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。（三）內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制的種類可歸納如圖11所示：完整性控制合法性控制宏觀控制基礎(chǔ)控制正確性控制內(nèi)部會計控制紀律控制一致性控制微觀控制實物控制內(nèi)部控制計劃控制信息報告控制內(nèi)部管理控制操作與質(zhì)量控制人員組織與訓練業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計核算等其他控制圖11內(nèi)部會計控制——是指組織內(nèi)部應(yīng)用會計方法和其他有關(guān)方法，對財務(wù)、會計工作和有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進行的控制。要強調(diào)的是，我國新修訂的《會計法》十分重視有效地內(nèi)部控制的建設(shè)，追究企業(yè)信息失真、管理舞弊、風險加大等問題的法律責任可以從內(nèi)部控制根源入手。內(nèi)部管理控制——除了組織內(nèi)的管理部門應(yīng)建立管理制度，以此保持生產(chǎn)經(jīng)營效率和保證個部門貫徹執(zhí)行政策，還應(yīng)根據(jù)一定的經(jīng)營方針，為合理且有效地進行經(jīng)營活動而設(shè)定各種管理。內(nèi)部管理控制又稱為“控制的再控制”。理查德L萊特里夫博士和國際內(nèi)審協(xié)會成員，把內(nèi)部控制的種類分為：——為了防止錯誤和舞弊的發(fā)生而預(yù)先采取的控制?！岩呀?jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制。——對那些由檢查性控制檢查出來的問題進行控制。——為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制?！槍δ承┉h(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。（四）內(nèi)部審計概念國際內(nèi)部審計協(xié)會中國內(nèi)部審計協(xié)會審計署4號令定義內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的放大，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審計和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是獨立地監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。審計主體可設(shè)在組織內(nèi)部，也可在組織外部組織內(nèi)部的機構(gòu)或人員組織內(nèi)部的機構(gòu)或人員審計客體風險評估內(nèi)部控制治理程序經(jīng)營活動內(nèi)部控制財政財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動審計目標幫助組織增加價值改善經(jīng)營效率適當性、合法性、有效性真實性、合法性、效益性審計職能咨詢確認（監(jiān)督、評價）監(jiān)督評價監(jiān)督評價審計特征獨立、客觀獨立、客觀獨立、客觀（五）內(nèi)部審計種類和程序內(nèi)部審計的種類，是指內(nèi)部審計按其不同的特征所作的歸類。分類如下：，可分為部門內(nèi)部審計、企業(yè)內(nèi)部審計、事業(yè)內(nèi)部審計。、效益審計。、事中審計、事后審計。、年終審計。、局