基于內(nèi)部審計視角的內(nèi)部控制問題探討(編輯修改稿)
2025-04-21 12:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計隊伍：創(chuàng)建學習型團隊，培養(yǎng)一批對本系統(tǒng)、本行業(yè)、本企業(yè)的法規(guī)政策了解，對企業(yè)的生產(chǎn)流程、經(jīng)營業(yè)務熟悉的復合型人才。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求至少應包括下面幾個方面：（1）很高的道德修養(yǎng)；（2）豐富的知識；（3）很強的相關技能；（4）不斷學習，勇于創(chuàng)新的精神；（5）熟悉法律、法規(guī)制度。三、以內(nèi)部審計為關鍵因素，全面推動內(nèi)部控制實施在新的歷史時期，內(nèi)部審計應以企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標為出發(fā)點，以為企業(yè)實現(xiàn)價值增值為最終目的，圍繞內(nèi)部控制規(guī)范的“五要素”，全員全過程地滲入內(nèi)部審計。（一）內(nèi)部審計與“控制環(huán)境”推動公司治理機構的健全有效在宏觀上政府要為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的治理環(huán)境，在微觀上，企業(yè)必須完善公司治理結(jié)構，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。從決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權分立的公司基本治理原理來看，內(nèi)部審計的作用越來越引人注目。一方面，內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構中必不可少的一環(huán)，另一方面，內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮又依賴于公司治理環(huán)境的完善。公司治理不能局限于權力制衡，不僅要建立完備有效的公司治理結(jié)構，更需要建立行之有效的公司治理機制。內(nèi)部審計要通過對企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是否建立、治理結(jié)構是否健全完善、治理機制是否科學合理、信息溝通是否暢通及時等方面的監(jiān)督評價來推動公司治理機構的健全有效。倡導良好的企業(yè)文化公司治理實務是一個公司獨特文化的反映，因此，治理過程的有效性在很大程度上取決于企業(yè)文化。公司的行為模式、目標和戰(zhàn)略的制定，業(yè)績的衡量和報告，對履行社會責任的態(tài)度，都受“企業(yè)文化”的影響。內(nèi)部審計人員應以身作則，倡導良好的企業(yè)文化，并使之與企業(yè)的流程對接，從而使企業(yè)文化落地生根進而不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）要求內(nèi)部審計在加強企業(yè)道德文化方面的作用是：在支持道德文化方面發(fā)揮積極作用；內(nèi)部審計師應具備高水準的誠信度；具有倡導良好道德行為的技巧；有能力呼吁領導者、管理者和員工遵守法律、道德和社會責任。同時，內(nèi)部審計要幫助企業(yè)建立遵守法律的合規(guī)性文化；出現(xiàn)問題時，要“吹哨”警告。（二）內(nèi)部審計與“風險評估”進行風險評估，提供風險報告根據(jù)COSO內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制活動的開始是要進行風險評估。風險評估過程包括確立企業(yè)的目標，識別上述目標相關的風險，評估識別出風險的后果和可能性，針對風險評估的結(jié)果，考慮適當?shù)目刂苹顒?。從上述過程可以看出，只有評估了風險點，才能設計有針對性的控制程序。全面的風險評估對于一個企業(yè)的成功已越來越重要。外部審計人員盡管具有專業(yè)的“審計”能力和豐富的企業(yè)流程設計經(jīng)驗，但“他們對評估未來風險方面的經(jīng)驗不
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1