基于內(nèi)部審計(jì)視角的內(nèi)部控制問(wèn)題探討(編輯修改稿)
2025-04-21 12:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)隊(duì)伍：創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批對(duì)本系統(tǒng)、本行業(yè)、本企業(yè)的法規(guī)政策了解，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)熟悉的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求至少應(yīng)包括下面幾個(gè)方面：（1）很高的道德修養(yǎng)；（2）豐富的知識(shí)；（3）很強(qiáng)的相關(guān)技能；（4）不斷學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新的精神；（5）熟悉法律、法規(guī)制度。三、以內(nèi)部審計(jì)為關(guān)鍵因素，全面推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施在新的歷史時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值為最終目的，圍繞內(nèi)部控制規(guī)范的“五要素”，全員全過(guò)程地滲入內(nèi)部審計(jì)。（一）內(nèi)部審計(jì)與“控制環(huán)境”推動(dòng)公司治理機(jī)構(gòu)的健全有效在宏觀上政府要為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的治理環(huán)境，在微觀上，企業(yè)必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。從決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的公司基本治理原理來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越引人注目。一方面，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中必不可少的一環(huán)，另一方面，內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮又依賴于公司治理環(huán)境的完善。公司治理不能局限于權(quán)力制衡，不僅要建立完備有效的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要建立行之有效的公司治理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是否建立、治理結(jié)構(gòu)是否健全完善、治理機(jī)制是否科學(xué)合理、信息溝通是否暢通及時(shí)等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)來(lái)推動(dòng)公司治理機(jī)構(gòu)的健全有效。倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化公司治理實(shí)務(wù)是一個(gè)公司獨(dú)特文化的反映，因此，治理過(guò)程的有效性在很大程度上取決于企業(yè)文化。公司的行為模式、目標(biāo)和戰(zhàn)略的制定，業(yè)績(jī)的衡量和報(bào)告，對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的態(tài)度，都受“企業(yè)文化”的影響。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以身作則，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，并使之與企業(yè)的流程對(duì)接，從而使企業(yè)文化落地生根進(jìn)而不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）要求內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)道德文化方面的作用是：在支持道德文化方面發(fā)揮積極作用；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備高水準(zhǔn)的誠(chéng)信度；具有倡導(dǎo)良好道德行為的技巧；有能力呼吁領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和員工遵守法律、道德和社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要幫助企業(yè)建立遵守法律的合規(guī)性文化；出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要“吹哨”警告。（二）內(nèi)部審計(jì)與“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告根據(jù)COSO內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)始是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括確立企業(yè)的目標(biāo)，識(shí)別上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。從上述過(guò)程可以看出，只有評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的控制程序。全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成功已越來(lái)越重要。外部審計(jì)人員盡管具有專業(yè)的“審計(jì)”能力和豐富的企業(yè)流程設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但“他們對(duì)評(píng)估未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)方面的經(jīng)驗(yàn)不
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