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正文內(nèi)容

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對(duì)策探討(編輯修改稿)

2024-10-21 08:16 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 少銀行缺乏獨(dú)立的信用管理部門;貸款檔案資料不全;沒有系統(tǒng)完整的客戶信用資料;對(duì)貸款缺乏整體的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和效益分析;對(duì)單個(gè)企業(yè)的貸款缺少定期評(píng)述,致使資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大;對(duì)單個(gè)貸款客戶沒有建立必要的總體信用限額,對(duì)不同的信用形式?jīng)]有規(guī)定相應(yīng)的上限,貸款結(jié)構(gòu)不合理,致使不良資產(chǎn)數(shù)額大、比例高,對(duì)銀行資產(chǎn)的安全性產(chǎn)生了不利影響。3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估技術(shù)方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的多樣性及所處市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性,面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多,然而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估依舊停留在定性階段,即使信用風(fēng)險(xiǎn)的定量分析也僅局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單分析,難以客觀的、真實(shí)地反映風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。對(duì)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不夠充分,風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不完備,信用風(fēng)險(xiǎn)特別是對(duì)集團(tuán)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析跟不上風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估仍處于起步階段,未能圍繞銀行經(jīng)營(yíng)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指針體系。4.缺乏有效全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。體系的健全和獨(dú)立是確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國(guó)外銀行看,基本都具有從董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門到風(fēng)險(xiǎn)管理官在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開拓,還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理等方面。例如在德國(guó)的銀行系統(tǒng),風(fēng)險(xiǎn)控制上奉行“四眼原則”(Four Eyes Principal),即至少有四只眼睛同時(shí)盯住一筆業(yè)務(wù)。這種“四眼原則”強(qiáng)調(diào)有兩只眼睛來自于市場(chǎng)拓展系統(tǒng),有兩只眼睛來自于風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),只有這樣才能確保銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的 4 分析和業(yè)務(wù)的判斷會(huì)更全面、更準(zhǔn)確。但在我國(guó),一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全,風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多,獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。(四)從信息交流方面來看一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果,而我國(guó)銀行無論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國(guó)外有著不小的差距。1.會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀與主觀的原因,國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu),為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、做假帳、違規(guī)操作。這與我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在的缺陷有很大的關(guān)系,也與經(jīng)辦人員的素質(zhì)有較大的關(guān)系,更與監(jiān)管不力有關(guān)。2.管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)成對(duì)管理者有用的信息的功能。而我國(guó)的商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用還停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后,因此不能有效地輔助管理人員作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的原因,一是受傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度的影響,對(duì)信息管理不夠重視,銀行沒有專門的信息管理部門,二是這方面的人才比較缺乏,限制了技術(shù)的開發(fā)。3.信息的傳遞效率低下。由于我國(guó)銀行的組織模式是金字塔式的,所以信息的傳遞從一級(jí)分行,到二級(jí)分行,最后到基層多達(dá)七個(gè)層級(jí),鏈條冗長(zhǎng)。即使計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了很多時(shí)滯因素,但信息傳遞過程中出現(xiàn)的人為拖延和理解偏差,就容易導(dǎo)致高層和基層行動(dòng)的不一致。(五)從內(nèi)部監(jiān)督和審查來看目前,我國(guó)商業(yè)銀行的稽核和審計(jì)力量薄弱,難以對(duì)管理層和普通職員形成有效的約束。1.領(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位和重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。審計(jì)制度和隊(duì)伍建設(shè)沒有得到應(yīng)有的重視,審計(jì)部門的工作沒有得到有效的發(fā)揮,經(jīng)常表現(xiàn)為事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和間接地創(chuàng)造價(jià)值,以至于出現(xiàn)審計(jì)工作被架空的現(xiàn)象。由于我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部屬總行和分支行的行長(zhǎng)管理,內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé),同時(shí)審計(jì)人員的工資報(bào)酬由管轄行行長(zhǎng)決定。這種管理體制不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性原則,影響審計(jì)的客觀公正,不利于發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督和控制職能。并且由于各行長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)上的差距,部分銀行忽 視內(nèi)部稽核工作,導(dǎo)致該機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全,內(nèi)部控制審計(jì)力量相對(duì)薄弱。2.審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平不高,內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對(duì)工作的重要性沒有深入了解,而且長(zhǎng)期以來深受傳統(tǒng)的審計(jì)方式影響,將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查,方法單一,覆蓋面不廣,審查頻度不高,審計(jì)水平有限,只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制,不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。三、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要途徑和對(duì)策完善的內(nèi)部控制是銀行審慎經(jīng)營(yíng)的前提,也是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。因此,結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際在以下幾個(gè)方面促進(jìn)內(nèi)部控制水平進(jìn)一步提高。(一)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的銀行組織架構(gòu)通過產(chǎn)權(quán)改革、股份制改造,建立和完善股東代表大會(huì),董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),明確董事會(huì)和董事、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事、高級(jí)管理層和高級(jí)管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任,使各項(xiàng)權(quán)利得以合理分配;完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu),通過建立制衡與問責(zé)機(jī)制及建立獨(dú)立董事制度和外部監(jiān)事制度,改變我國(guó)商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中仍存在的所有權(quán)單一及虛置、組織結(jié)構(gòu)行政性、激勵(lì)機(jī)制不健全、內(nèi)部人控制所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題,達(dá)到分權(quán)制衡和對(duì)經(jīng)營(yíng)層多層控制約束的目的。完善授權(quán)授信制度,根據(jù)經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況,按類型、檔次、額度等指標(biāo)實(shí)行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)、有效的監(jiān)督。在嚴(yán)密科學(xué)的崗位分工、明確的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的基礎(chǔ)上,健全決策風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制和責(zé)任人制度,從制度、程序上對(duì)決策行為進(jìn)行約束,對(duì)高級(jí)管理人員任免、獎(jiǎng)懲直接與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤。第四,改革現(xiàn)有銀行組織機(jī)構(gòu),按照區(qū)域原則或規(guī)模效益原則進(jìn)行重組,適當(dāng)減少分支機(jī)構(gòu),減少管理層次,實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和業(yè)務(wù)垂直化管理。(二)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境,培育銀行內(nèi)控文化文化一旦形成,就變?yōu)橐环N力量,可以凝聚人心,直接指導(dǎo)、激勵(lì)和約束著員工的行為。首先應(yīng)培養(yǎng)正確的價(jià)值觀,糾正狹隘的個(gè)人主義至上的思想,確立集體主義的價(jià)值觀。在工作中,應(yīng)該通過培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳和建立賞罰機(jī)制等方式,培養(yǎng)銀行職工良好的職業(yè)道德和個(gè)人素質(zhì),以誠(chéng)信、守法、公正、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉和團(tuán)結(jié)合作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工。使他們不但理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn),更應(yīng)該不斷創(chuàng)新,更多的去發(fā)現(xiàn)工作中的問題和風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)銀行的內(nèi)部控制工作提出獨(dú)特而有效的見解,為內(nèi)控制度的發(fā)展和完善貢獻(xiàn)力量。(三)要健全和完善內(nèi)控機(jī)制,增強(qiáng)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力國(guó)內(nèi)外金融實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表明,要提高金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平,增強(qiáng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力,重要手段就是健全銀行內(nèi)部控制體系,完善各項(xiàng)內(nèi)控措施。1.建立健全內(nèi)控制度。在規(guī)章制度的規(guī)定方面,要打破商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式,實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心,緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對(duì)原有的部分過時(shí)僵化的規(guī)定進(jìn)行全面改變,做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。整合規(guī)章制度,建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化的操作規(guī)程。要徹底打破以產(chǎn)品、按部門設(shè)立的管理模式,以客戶為中心,運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合再造,使每個(gè)職員、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有效管理的規(guī)章制度控制之下,建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作流程,加強(qiáng)崗位之間和部門之間的相互制約。同時(shí),也必須維護(hù)制度的權(quán)威性和獨(dú)立性。制度一旦形成,就要堅(jiān)決執(zhí)行,不能流于形式。2.提高銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)。這是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)作的重要基礎(chǔ)。第一,科學(xué)確定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人選,培養(yǎng)一批精通業(yè)務(wù)、善于管理和經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)隊(duì)伍,提高各項(xiàng)工作效率和經(jīng)營(yíng)決策水平;第二,強(qiáng)化培訓(xùn),在新形式的引導(dǎo)下,使員工不斷地獲取新知識(shí)和技能,并使培訓(xùn)工作制度化和規(guī)范化;第三,堅(jiān)持崗位責(zé)任追究。要制定一套行之有效的、完善的用人制度和輪崗交流制度,通過崗位交流來防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn);要制定嚴(yán)格、可操作性的獎(jiǎng)懲實(shí)施措施,形成一個(gè)完整的監(jiān)督和處罰體系。在崗人員應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的考評(píng),對(duì)其上崗資格進(jìn)行嚴(yán)格審查;第四,要配有一套激勵(lì)員工提高自身素質(zhì)的機(jī)制,更好地調(diào)動(dòng)員工的積極性,造就一支精通業(yè)務(wù)、敬業(yè)奉獻(xiàn)的高素質(zhì)員工隊(duì)伍。(四)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念,健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系1.樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念。內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn),從貫穿整個(gè)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。它是對(duì)整個(gè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位,各種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)和資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總,且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制。2.推行經(jīng)濟(jì)資本管理體系,建立科學(xué)評(píng)估體系。一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。應(yīng)該在符合內(nèi)控要求的前提下,整合業(yè)務(wù)操作流程,建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制,構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系,是內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程,重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用,構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。二,國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí),成立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。按照巴塞爾協(xié)議的要求,借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段,從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法,逐步建立監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng),提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和檢測(cè)水平,并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作,其所采用的定量分析法與我國(guó)傳統(tǒng)的定性分析法有很大的差異,所以國(guó)有商業(yè)銀行更應(yīng)該注重這方面人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。(
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