國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風險防范(編輯修改稿)
2024-11-04 03:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負責，各分行的事權范圍和經(jīng)營權限由總行法人授權界定，分行只能在總行的授權范圍內(nèi)依法經(jīng)營。（二）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權，明確了各級機構貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務和會計管理制度。為了完善財務制度、規(guī)范財務行為、強化財務約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題（一）內(nèi)控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學實用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。（四）財務、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構內(nèi)部設立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。三、加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議第一、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結構。加強內(nèi)控意識特別是領導者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當務之急，領導者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領導者更應該認真研究、分析內(nèi)控組織架構，強化全體員工的內(nèi)控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構，以達到控制風險的目的。第二、進一步完善貸款風險防范機制。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權限、業(yè)務規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。第四、強化內(nèi)部稽核部門的獨立性，主要負責人應異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應該盡快建立稽核工作垂直領導機制?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構與被檢查部門的經(jīng)濟利益關系，增強了稽核機構的獨立性。（作者：審計署駐沈陽特派辦康文碩）（本文內(nèi)容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）第四篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范探究商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范探究論文關鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風險防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設、制度執(zhí)行、風險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進行闡述針對出現(xiàn)的風險從人員培訓、制度改進、信息強化、監(jiān)督整改機制建設等方面提出了風險防范的對策一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務發(fā)展、輕風險防范造成管理風
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