【文章內(nèi)容簡介】 和金融風(fēng)險防范上大打折扣。同時，一些業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計也不盡合理，有的為提高效率減少操作環(huán)節(jié)，失去了控制，而有的充分考慮風(fēng)險的防范增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，卻降低了工作效率?！　≡趯σ痪€部門用人機制上,不少銀行常常陷入兩種誤區(qū),一是認為一線部門是基礎(chǔ)部門,是“新手上路”的培訓(xùn)基地,通過招工或分配到的新員工往往先到一線部門“操練”,等其熟悉會計或儲蓄業(yè)務(wù)后調(diào)至其他管理部門工作,當然這是一種人才培養(yǎng)的方法，但其負面影響也不言而喻,對一線員工的穩(wěn)定、業(yè)務(wù)精通、減少差錯和風(fēng)險是不利的；二是認為一線部門是操作部門，不需要太多的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，往往將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員安排在一線崗位，甚至管理部門員工一犯過錯就馬上調(diào)入一線崗位，這嚴重影響了一線部門員工素質(zhì)的整體提高，內(nèi)控的有效性陡然下降，同時挫傷了一線員工的工作積極性。　　對各項業(yè)務(wù)操作流程、員工崗位職責(zé)和權(quán)限都制定了不少規(guī)章制度，但常常忽視了對決策層、管理層的權(quán)力控制和工作規(guī)范的制定?！　。ǘ﹥?nèi)部控制制度不健全　　總的來說，銀行內(nèi)部制度建設(shè)存在內(nèi)部控制制度不完整、不系統(tǒng)；已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不強，形成單項業(yè)務(wù)管理制度、規(guī)定分散，甚至相互間的抵觸；對內(nèi)部控制的研究不夠，對老制度未作評價完善，新業(yè)務(wù)開辦而其管理制度不配套或滯后?！　∧骋活惥唧w業(yè)務(wù)考慮的較多，整體業(yè)務(wù)流程考慮少，全行沒有一個統(tǒng)一的規(guī)章制度和操作手冊，不利于新手上崗和內(nèi)部控制制度的全面掌握，有些制度只是一些粗略規(guī)定，尚未細化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，有的制度缺乏必要的處罰措施，從而使這些制度的可操作性大打折扣?！　?，難以執(zhí)行，如某行總行規(guī)定會計重要崗位每兩年輪崗一次，但實際上大多數(shù)銀行苦于是員工人數(shù)沒能做到這一點，尤其是基層網(wǎng)點中的會計重要崗位，有的員工在一個崗位一做就是十年?！　?，有些制度過時，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展變化進行及時修訂，制度的不完善和不健全、不配套，導(dǎo)致內(nèi)控制度上的漏洞和操作上的失誤?！　。灾掠跊]有及時、充分地研究，加強內(nèi)部控制，有的甚至客觀存在利益驅(qū)動，重經(jīng)營、輕管理，制度執(zhí)行不嚴肅，違規(guī)經(jīng)營、違章操作現(xiàn)象嚴重。一些銀行雖常談風(fēng)險控制，召開內(nèi)控例會，但實際行動上并未真正有效實施，對制度本身和業(yè)務(wù)操作過程中風(fēng)險點未及時研究，采取強化內(nèi)部控制措施，貫徹規(guī)章制度不徹底。]　　，輕制度執(zhí)行。近年來銀行經(jīng)營風(fēng)險凸現(xiàn)，各行制定了很多旨在加強內(nèi)控的規(guī)章制度。一些銀行的內(nèi)控制度可以裝訂成厚厚的一本書，但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻無人問津，很大程度上成為應(yīng)付上級檢查的一種擺設(shè)。致使有的銀行內(nèi)部管理和控制比較混亂，內(nèi)控機制在實際運行上處于“懸空”狀態(tài)。大部分銀行制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強內(nèi)控的一種好措施，但同時也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免制度不全需承擔的責(zé)任，有時便顧不上制度的可執(zhí)行程度。而制度執(zhí)行部門見制度無法執(zhí)行便索性不執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循?！　。ㄈ?nèi)控制度認識上存在誤區(qū)　　。完善內(nèi)控機制的目的是為了防錯查弊，控制銀行經(jīng)營風(fēng)險，保護銀行資產(chǎn)安全完整。而有些銀行執(zhí)行內(nèi)控制度，僅僅是應(yīng)付上級行檢查，對完善內(nèi)控目的認識不足，造成執(zhí)行制度的被動，搞形式主義，敷衍了事?！　　Ｓ行┤苏J為完善內(nèi)控就能制止風(fēng)險。其實銀行經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在的，與內(nèi)部控制的強弱成反比，內(nèi)控強則風(fēng)險低，內(nèi)控弱則風(fēng)險高，但無論內(nèi)控機制如何強化，銀行經(jīng)營風(fēng)險絕不為零。內(nèi)控越有效，所需成本就越高，而銀行企業(yè)化要求銀行以經(jīng)濟效益為其經(jīng)營目標，內(nèi)控機制的運作須考慮成本效益原則，一些銀行不計成本制定的內(nèi)控制度既不合理，也不會長久?！　　Ｓ行┤苏J為完善內(nèi)控機制就要不折不扣地執(zhí)行上級制定的所有制度。但一些基層機構(gòu)人員少，對制度規(guī)定，如印押證三分管及定向代班，根本無法做到。實際上制度規(guī)定印押證三分管及定向代班，其目的就是為了防止一個經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時可能產(chǎn)生的舞弊。但三分管及定向代班并不是唯一的辦法，對一些人員少的網(wǎng)點，完全可以通過加強檢查和監(jiān)督等其他控制手段來代替。　?。ㄋ模┲贫葓?zhí)行不嚴肅，有章不循，違章操作現(xiàn)象嚴重　　，而在實際工作中，有的操作人員隨意泄露密碼，竄崗進行操作。這種員工相互間的盲目信任，致使內(nèi)部制約制度形同虛設(shè)，銀行潛在風(fēng)險令人咋舌?！　?，但事實大多員工或嫌麻煩或怕更換后自己難以記憶，不能真正做到“每月至少一次”，而系統(tǒng)又不支持，使內(nèi)控員也無法了解柜員更換密碼的執(zhí)行情況。某行按要求所有會計和儲蓄業(yè)務(wù)操作都應(yīng)記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)，但有的員工純粹為“要”記錄而草草記錄，敷衍了事，檢查中發(fā)現(xiàn)，檢查日后一個星期的日志已填寫完畢?！　。l(fā)生長短款須上報主管，但有些銀行員工在發(fā)生短款時，為軋平現(xiàn)金庫在未查清情況前就已私自補進短款，可以想像在發(fā)生長款時，銀行員工是否為軋平現(xiàn)金庫也同樣私自吞沒長款呢？　　，企業(yè)“多頭開戶”呈蔓延之勢。各家銀行為了在激烈的市場競爭中求生存，求發(fā)展，不惜放棄原則，拉存款、搶客戶，有的公司有各家行開立的賬戶高達幾十個，甚至在同一銀行開立基本賬戶后，再開一般賬戶?！　》泊朔N種，銀行從業(yè)人員或不諳規(guī)定或貪圖方便，業(yè)務(wù)操作主觀隨意性大，有章不循，違章操作，這種執(zhí)行制度的不嚴肅性，風(fēng)險意識的淡薄，使制度、規(guī)定未能很好地貫徹落實，這嚴重地影響了內(nèi)部控制使用的發(fā)揮，形成較大的風(fēng)險隱患?！　。ㄎ澹﹩T工整體素質(zhì)有待提高　　當前銀行從業(yè)人員存在素質(zhì)參差不齊現(xiàn)象，新進的、工作時間較短的青年職工占相當大的比例，由于認識不足和其行業(yè)的非約束性，給內(nèi)部控制帶來了很大影響。有的員工責(zé)任心不強，聽之任之，得過且過，缺少工作主動性和責(zé)任心，對業(yè)務(wù)處理中的一些異常情況不聞不問，缺乏警覺，不能及時發(fā)現(xiàn)疑點，以至犯罪分子陰謀得逞。有的員工由于業(yè)務(wù)水平的低下，在處理業(yè)務(wù)上因為業(yè)務(wù)的不熟練、制度的不執(zhí)行，容易發(fā)生差錯，同時也給犯罪分子有機可乘。有的員工由于思想教育和管理工作抓得不緊，或經(jīng)不起金錢的誘惑，竊取、挪用銀行資金。有的員工風(fēng)險意識不強，過分相信別人，私章隨意丟放，互通口令，給犯罪分子留下作案的機會?！　。╇娝慊芾頊蟆　°y行業(yè)務(wù)處理的電子化在減少環(huán)節(jié)和提高效率的同時，也增加了新的風(fēng)險因素。新程序開發(fā)、使用、系統(tǒng)管理等缺乏完整的規(guī)定，有的銀行自行開發(fā)或購買軟件，未經(jīng)嚴格審核、測試、評價，即投入使用，同時新的管理和控制措施又未及時配套，造成了電算化管理、滯后的局面?！　。ㄆ撸﹥?nèi)部檢查和內(nèi)部審計有待加強　　現(xiàn)在銀行內(nèi)部檢查存在責(zé)任不明確，檢查不深入等現(xiàn)象，一些檢查純粹為應(yīng)付人民銀行或上級行檢查任務(wù)或需報送報表報告而“過過場”，使內(nèi)部檢查流于形式，失去監(jiān)督制約作用。內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計存在人員不足、頻度過低、缺乏標準、對內(nèi)控體系評價不夠等問題。內(nèi)部控制機制中缺乏獨立、權(quán)威部門對執(zhí)行情況連續(xù)、系統(tǒng)化的檢查監(jiān)督和評價，致使制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。金融內(nèi)控（二）　　三、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題 　　目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時性、獨立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來分析我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。　?。ㄒ唬目刂骗h(huán)境來看良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行的基礎(chǔ)。無數(shù)實踐表明，金融機構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會影響控制活動、信息交流以及監(jiān)管活動。而我國國有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：　　。一直以來我國國有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)計劃經(jīng)濟體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因為認識到這一點，目前國有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會遇到許多阻力。　　。雖然國有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。再次，在激勵與約束機制方面，主要實行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層注重短期業(yè)績，忽視長期和滯后風(fēng)險的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機制方面，以黨政機關(guān)的紀律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場的有效的實質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨立性不強，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對稱，滋生腐敗行為?！　?。我國國有商業(yè)銀行的高層管理人員對風(fēng)險管理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。同時對于風(fēng)險管理的認識常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險管理觀念。表現(xiàn)在計劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強化風(fēng)險管理和責(zé)任下的對風(fēng)險采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展?！　。纾河蟹ú灰?、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營，為一己之私而損害集體利益，無團隊精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國家財產(chǎn)。2003年，國家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這說明，單純的規(guī)章約束遠遠不夠 ，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部“軟約束”才能發(fā)揮作用?！　。ǘ娘L(fēng)險評估來看風(fēng)險評估是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準確、及時的了解和把握銀行風(fēng)險的內(nèi)控要素。我國國有商業(yè)銀行在風(fēng)險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后?！　?，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對于已標準化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評級法，也就無法使用國際銀行界廣泛使用的VAR技術(shù)，無法對風(fēng)險做出準確的識別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險管理體系了?！　?，而對其他風(fēng)險和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險評估大多是針對信貸業(yè)務(wù)設(shè)計的，而對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、外匯風(fēng)險等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險更加缺乏監(jiān)控。這對于業(yè)務(wù)范圍不斷擴大的國有商業(yè)銀行是一個隱患?！　。ㄈ膬?nèi)部控制活動來看　　內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實意義的子系統(tǒng)，而我國國有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動總體效果不理想。　　、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國國有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時，跟不上發(fā)展需要，沒有及時修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運作上帶有盲目性；有的制度過于簡單，操作性不強；有的又過于嚴格、機械等等。值得注意的幾點是：實際工作中有制可循卻缺乏嚴格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生；獎懲制度往往以黨紀政紀處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實；成績考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評價員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。所以總的來說，這樣的制度不利于風(fēng)險控制。　　，人員素質(zhì)控制不到位。由于機構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴重。再加上對職工的錄用把關(guān)不嚴，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險?！　?，風(fēng)險控制系統(tǒng)不全。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險補償、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散機制。在風(fēng)險補償方面，未分配利潤遠不適應(yīng)迅速擴大的資產(chǎn)規(guī)模，呆賬準備金過少；在風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險的衍生金融市場尚未形成；在風(fēng)險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風(fēng)險分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險回避而降低收益?！　。ㄋ模男畔⒔涣鞣矫婵础　∥覈鴩猩虡I(yè)銀行在信息的真實性和傳遞效率上存在很大的問題?！　?。由于各種客觀和主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴重的是一些分支行機構(gòu)為了顯示業(yè)績而隨意修改會計報表、做假賬、違規(guī)操作。這一方面與我國會計制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素質(zhì)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)?！　?。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對管理者有用的信息的功能。我國國有商業(yè)銀行的計算機應(yīng)用還主要停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好的輔助管理人員對信息作出準確的細節(jié)分析和綜合把握，從而及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開發(fā)?！　　Ｎ覈鴩猩虡I(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級分行、二級分行等，最后到基層，多達七個層級，鏈條冗長，雖然計算機互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時滯因素，但信息上行下達過程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動步調(diào)上的不一致?！　。ㄎ澹膬?nèi)部監(jiān)督與審查來看　　。我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計直屬行長領(lǐng)導(dǎo)，對行長負責(zé)，報酬由行長決定，這實際上一定程度削弱了對行長及其負責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能?！　。瑑?nèi)部審計方法有待完善。審計人員自身對本職工作的重要性沒有深入認識，且長期以來沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果?！　∷?、強化銀行內(nèi)部控制的對策　　如何在保證內(nèi)控目標的前提下，促進內(nèi)部控制的有效性，尤其是通過優(yōu)化整體業(yè)務(wù)流程，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)，簡化內(nèi)控程序，降低內(nèi)控成本，提高效率和效益，是深化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本講座試從以下幾方面提出對策：　?。ㄒ唬┩晟苾?nèi)部控制體系　　，樹立“內(nèi)控優(yōu)先”觀念。領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵。如果領(lǐng)導(dǎo)只重視利潤目標的實現(xiàn)和存貸款等各項指標的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會自覺或不自覺地違反內(nèi)部控制制度。所以，領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)