【文章內容簡介】 查為例） 72 七、內部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） ? 審計的準備階段（主要是制定審計方案） ? 確定檢查的重點內容和網點（ what） ? 確定操作風險發(fā)生的大致時段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 73 會計結算操作風險重點環(huán)節(jié)檢查提綱 74 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構會計主管是否已經實行委派，如何實施？ 了解委派情況和計劃，查看會計主管委派的實施細則和考核管理辦法。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 委派的會計主管能否根據(jù)本機構的實際情況制定的相應的崗位工作職責，對其管理的會計人員能否起到監(jiān)督和制約作用。 了解部門或基層營業(yè)機構會計人員崗位設置情況，查看會計人員崗位職責，詢問會計主管和柜員。 75 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 委派的會計主管是否定期形成本基層營業(yè)機構的會計業(yè)務處理與檢查情況報告，并及時向分行會計結算部匯報。 檢查會計主管工作報告，以及分行會計結算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計主和會計部負責人。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 會計主管是否制定了明確的崗位職責，在本機構能否獨立、有效地履行會計管理和風險防范工作職責。 檢查會計主管工作重點及獨立性，了解基層營業(yè)機構會計主管在會計風險防范上目前承擔的職責與工作責任，詢問會計主管。 76 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計人員強制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門 分行是否建立業(yè)務素質較高、相對穩(wěn)定的代職人員隊伍。 了解代職人員隊伍建設情況和計劃，詢問代職人員，測試業(yè)務水平。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 對會計主管、其他會計人員是否按制度要求實行了強制休假。 查看強制休假實施細則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交接記錄和休假考勤記錄。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 實施強制休假時，會計人員是否按照有關會計人員交接規(guī)定辦理會計交接手續(xù)。 檢查 《 會計人員調動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 77 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計人員強制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 對于強制休假的會計主管或其他會計人員的強制休假是否每次連續(xù) 510個工作日。 檢查 《 會計人員調動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案中的交接時間和休假考勤記錄。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 強制休假期間，會計結算部門或審計部門是否派出檢查人員對強制休假會計人員所處理的業(yè)務進行檢查；檢查人員檢查完畢后，是否向會計結算部門提交檢查報告。 檢查強制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報告，了解強制休假檢查流程和內容，座談詢問。 78 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計人員輪崗輪調制度的執(zhí)行情況。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 本行會計人員是否定期或不定期實行輪崗或輪調。 查看輪崗輪調實施細則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交接記錄。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 輪崗輪調人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 檢查 《 會計人員調動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 79 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 開銷戶登記簿是否準確及時記載 查看開銷戶登記簿 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 開銷戶資料是否完整齊全合規(guī)、是否符合人民銀行結算帳戶管理辦法及相關規(guī)定，是否雙人實地核實開戶申請人資料并簽章確認 每個網點抽查 100戶活期帳戶， 50戶定期、通知帳戶，重點核對10個重點戶（ 500萬元以上開戶單位的營業(yè)執(zhí)照期限、單位地址、聯(lián)系電話）檢查開、銷戶手續(xù)、預留印鑒、電子印鑒庫及現(xiàn)場了解情況 80 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 對銷戶企業(yè)的未使用空白重要憑證是否專人管理，認真登記，定期上繳分行 每個網點抽查 10戶已銷戶企業(yè)上繳的空白重要憑證，查看由認負責管理，是否加蓋作廢章或剪角，與銷戶申請單進行核對 長期不動戶 賬務中心、基層營業(yè)機構 對長期未發(fā)生結算業(yè)務的賬戶是否及時轉入不動戶進行管理，不動戶的轉入轉出手續(xù)是否符合要求 檢查不動戶轉入轉出清單和傳票，支取手續(xù)、印鑒核對是否符合要求 81 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 銀企對賬 基層營業(yè)機構 分行是否嚴格遵循對外對賬與賬務核算相分離的原則，負責銀行對賬業(yè)務的人員是否兼辦開銷戶和存款人賬務處理。 檢查會計人員崗位設置和崗位職責是否違反崗位不相容原則。 賬務中心、風險監(jiān)督中心、網點 附有余額調節(jié)表的對賬單是否由分行賬務中心統(tǒng)一打印，并由風險監(jiān)督中心通過郵寄方式送達開戶單位，是否存在附有余額調節(jié)表的對賬單交由網點進行發(fā)放的情況； 檢查對賬單打印、下發(fā)方式，了解賬務中心、風險監(jiān)督中心職責執(zhí)行情況，查看基層營業(yè)機構具體執(zhí)行情況。 82 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 銀企對賬 風險監(jiān)督中心、基層營業(yè)機構 風險監(jiān)督中心對郵寄對賬單連續(xù)兩次因地址不正確被退回的，是否及時告知客戶營銷部門；風險監(jiān)督中心是否對開戶網點的無對賬回單賬戶進行重點催辦； 檢查風險監(jiān)督中心對地址不正確的對賬單的處理流程和對無對賬單回單賬戶的催收方法。 風險監(jiān)督中心 風險監(jiān)督中心收到單位核對不相符的對賬單，是否落實專人進行逐筆核查，確認未達原因； 檢查核對不相符的對賬單，風險監(jiān)督中心核查結果。 83 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 授權管理 分行管理部門、基層營業(yè)機構 各業(yè)務系統(tǒng)柜員卡是否是專人使用，是否存在轉借、交接現(xiàn)象 。 重點調閱節(jié)假日且人員緊張網點的錄像資料。 柜員授權卡管理系統(tǒng)的管理情況 是否在分行會計處專人管理，不與核心系統(tǒng)參數(shù)設置及業(yè)務操作人員交叉，核對發(fā)卡清單和實物 基層營業(yè)機構 是否認真執(zhí)行崗位分級授權制度，授權員授權時是否認真審核業(yè)務，親自刷卡。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權操作中的不合規(guī)情況，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 84 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 授權管理 基層營業(yè)機構 是否存在柜員卡隨意放置，或未做到人離卡收，被他人非法盜取使用的問題。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權操作中的不合規(guī)情況，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構的柜員級別設置是否符合分級授權管理規(guī)定的要求。 檢查基層營業(yè)機構的柜員級別和授權范圍和交易權限是否與其崗位一致，能否做到控制風險的要求。 85 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 參數(shù)設置 參數(shù)分中心 參數(shù)分中心的人員設置、分工情況、數(shù)據(jù)維護的手續(xù)是否齊全，問題處理是否記載？ 檢查參數(shù)分中心的數(shù)據(jù)維護單據(jù)和運行日志以及非會計流水、業(yè)務提示清單、特殊操作清單等。 事后監(jiān)督 風險監(jiān)督中心 檢查重要會計事項事后監(jiān)督情況，是否能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務差錯并及時處理 現(xiàn)場檢查 86 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營業(yè)機構 開戶申請人預留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會計主管簽章確認，印鑒卡實行專人保管。 檢查基層營業(yè)機構印鑒卡片和賬戶檔案，現(xiàn)場檢查結合錄像資料查看印鑒片保管使用情況。 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 實行電子驗印的分行，電子印鑒的建立是否指定由非賬務操作柜員進行建庫，換人核對，建庫柜員、核對柜員、會計主管是否在印鑒卡上簽章確認。 檢查分行賬務中心、基層營業(yè)機構印鑒卡片和交接記錄以及系統(tǒng)建庫記錄。 87 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范