商業(yè)銀行內(nèi)部控制和管理體系(編輯修改稿)
2024-11-11 15:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 度； 3. 統(tǒng)一的授信制度； 4. 外匯資金交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度； 5. 嚴(yán)禁信貸資金進(jìn)入股票市場(chǎng)、嚴(yán)禁違反利率政策高息攬存等； 6. 內(nèi)部稽核制度； 7. 錢帳分管，多種復(fù)核，總分帳核對(duì)等。 建立我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度 ? 穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)方針和健全的組織結(jié)構(gòu)； ? 合理的職責(zé)分離； ? 嚴(yán)格的授權(quán)與審批； ? 獨(dú)立的會(huì)計(jì)與核算體制； ? 科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)； ? 建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度； ? 有效的內(nèi)部審計(jì)。 第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核 內(nèi)部稽核是 企業(yè)內(nèi)部為企業(yè)服務(wù)的 、對(duì)控制系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的一項(xiàng)功能，它客觀地檢查、評(píng)估和報(bào)告內(nèi)部控制是否足夠，以確保 資源 得到有效、適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)和高效的使用。 一、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的基本范疇 目的 維護(hù)資產(chǎn)的完整，促進(jìn)資源的有效使用。 職責(zé) ? 檢查核證資產(chǎn)的完整性； ? 評(píng)估內(nèi)部控制的效驗(yàn)性、效率性和效益性。； 作用 堵錯(cuò)糾弊、補(bǔ)足、威懾 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的基本范疇 范圍 ? 財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息； ? 外部政策； ? 資產(chǎn)； ? 資源； ? 操作和程序。 權(quán)力 無(wú)行政命令和業(yè)務(wù)參與權(quán)。 接觸、要求解釋、報(bào)告 二、稽核流程 （一）稽核計(jì)劃 綜合風(fēng)險(xiǎn)分析； 從眾多的業(yè)務(wù)品種中找出風(fēng)險(xiǎn)最大的作為稽核對(duì)象。 業(yè)務(wù)流程檢查； 個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析； 制定稽核程序。 （二）現(xiàn)場(chǎng)檢查 獲取各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制可靠性證據(jù)。 遵從性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 分析性測(cè)試 細(xì)節(jié)性測(cè)試 交易事項(xiàng)測(cè)試 帳戶余額測(cè)試 （三）稽核報(bào)告 ? 對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估并形成稽核意見(jiàn)和建議； ? 針對(duì)性、可行性和經(jīng)濟(jì)性； ? 時(shí)效性。 （四）跟進(jìn)階段 ? 稽核建議的落實(shí)； ? 不僅是對(duì)被稽核單位的檢查，也是對(duì)自身稽核工作質(zhì)量的檢查。 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理 第 十 七 講 主 講 教 師：曹 卉 宇 復(fù)習(xí) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制制度是銀行最高管理層為保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定并實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門與人員相互制約和協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。 ? 目的在于確保銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行管理層制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營(yíng)。 ? 只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)方可進(jìn)行交易； ? 資產(chǎn)受到保護(hù)而負(fù)債受到控制； ? 會(huì)計(jì)及其它記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息； ? 管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。 復(fù)習(xí) 內(nèi)部控制內(nèi)容 ? 建立組織結(jié)構(gòu)和各種規(guī)章制度； ? 監(jiān)控環(huán)節(jié)； ? 職責(zé)分離原則； ? 授權(quán)有限原則； ? 銀行檔案； ? 安全保衛(wèi)措施； ? 會(huì)計(jì)銷帳 復(fù)習(xí) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核 ? 目的：維護(hù)資產(chǎn)的完整，促進(jìn)資源的有效使用。 ? 流程 稽核計(jì)劃 現(xiàn)場(chǎng)檢查 稽核報(bào)告 跟進(jìn)階段 三、稽核方法 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析法； ? 遵從性測(cè)試方法； ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法； ? 抽樣。 四、稽核資料與稽核證據(jù) （一）稽核資料 書面的和非出面的； 內(nèi)部的和外部的； 真實(shí)的和虛假的； 齊全的和不齊全的。 （二）稽核證據(jù) 真實(shí)性、相關(guān)性、充分性 五、稽核原則、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn) （一）原則 獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、公正性、效益性 （二）準(zhǔn)則 美國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 1979年 3月 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則 》 ； 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)１９９０年 《 內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 》 。 （三）標(biāo)準(zhǔn) 尺度和依據(jù) 第三節(jié) 商業(yè)銀行規(guī)劃管理 一、商業(yè)銀行規(guī)劃管理的內(nèi)容 商業(yè)銀行規(guī)劃提出銀行發(fā)展的整體目標(biāo)； 并將銀行的利潤(rùn)目標(biāo)分解，落實(shí)到各個(gè)部門、各項(xiàng)工作中去； 使每個(gè)層次的管理者和員工都能夠借助規(guī)劃了解銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)，以及為達(dá)到此目標(biāo)所需要資源的數(shù)量、質(zhì)量及其分配等情況； 更主動(dòng)地為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而努力工作。 西方國(guó)家商業(yè)銀行的規(guī)劃 ? 戰(zhàn)略； ? 反映在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表測(cè)算中的財(cái)務(wù)指標(biāo)； ? 資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)、人力資源和加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面要達(dá)到的近期目標(biāo)和中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)； ? 實(shí)現(xiàn)主要設(shè)想的詳細(xì)行動(dòng)方案； ? 有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算； ? 人力資源開(kāi)發(fā)計(jì)劃； ? 支持銀行發(fā)展規(guī)劃的電腦系統(tǒng)和技術(shù)方案。 發(fā)展中國(guó)家銀行的特殊環(huán)境 ? 大部分銀行所承擔(dān)的責(zé)任及成本支出與其資金實(shí)力相比過(guò)于沉重； ? 國(guó)有銀行的
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