【文章內(nèi)容簡介】 5．商業(yè)銀行是否建立有內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，是否根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善？（三）內(nèi)部控制措施1．商業(yè)銀行是否明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，是否建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)和人員等重要事項變動均不得由一個人獨(dú)自決定？2．商業(yè)銀行是否根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個崗位是否有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報告關(guān)系？3．商業(yè)銀行是否對關(guān)鍵崗位實行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度？4．商業(yè)銀行是否根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)？是否授權(quán)適當(dāng)、明確，并采取書面形式？5．商業(yè)銀行是否利用計算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機(jī)構(gòu)實施有效的管理和控制？下級機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作？6．商業(yè)銀行是否建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進(jìn)行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進(jìn)行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務(wù)實行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對重要業(yè)務(wù)實行雙簽有效的制度，對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控？7．商業(yè)銀行是否按照規(guī)定進(jìn)行會計核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整？8．商業(yè)銀行是否建立有效的應(yīng)急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等發(fā)生供電中斷、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時，應(yīng)急措施是否及時、有效，以確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整？9．商業(yè)銀行是否設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益？10．商業(yè)銀行是否實現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理？11．商業(yè)銀行是否實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息？（四）信息交流與反饋商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋？（五）監(jiān)督評價與糾正1．商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門是否對各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正？2．商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門是否有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)控和評價？3．商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是否具有充分的獨(dú)立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理？下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘是否經(jīng)上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門同意，總行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘是否經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意？4．商業(yè)銀行是否配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間？內(nèi)部審計力量不足的，是否將審計任務(wù)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行？5．商業(yè)銀行是否建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，是否均有暢通的報告渠道和有效的糾正措施？審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：二、會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的測評商業(yè)銀行建立會計控制系統(tǒng)應(yīng)遵循的基本原則是規(guī)范化原則、授權(quán)分責(zé)原則、監(jiān)督制約原則、財務(wù)核對原則、安全謹(jǐn)慎原則。會計系統(tǒng)測評包括會計核算、結(jié)算管理、現(xiàn)金管理、財務(wù)管理諸方面的檢查評價。在進(jìn)行檢查評價時，要以上述原則為基礎(chǔ)，測評要點為：一是測評其設(shè)立崗位、制定操作程序以及建立會計檔案保管和密押、業(yè)務(wù)用章、重要空白憑證保管、領(lǐng)用、登記、銷廢等會計管理制度的健全完善和執(zhí)行情況如何。二是測評會計業(yè)務(wù)是否真實、有效。三是測評會計報表及相關(guān)說明是否真實反映其業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息。對商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的調(diào)查測試表如下：表3－2 索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）審計工作底稿會計系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查測試表（審計期間）被審計商業(yè)銀行：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差1．商業(yè)銀行是否依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂并實施本行的會計規(guī)范和管理制度？下級機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)制定的會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計規(guī)范和管理制度在本行得到實施？2．商業(yè)銀行是否確保會計工作的獨(dú)立性，確保會計部門和會計人員能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本行的會計規(guī)范獨(dú)立地辦理會計業(yè)務(wù)？3．商業(yè)銀行會計崗位設(shè)置是否實行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作？4．商業(yè)銀行是否明確會計部門、會計人員的權(quán)限，各級會計部門、會計人員是否在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理？5．商業(yè)銀行是否對會計賬務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務(wù)是否做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符？凡賬務(wù)核對不一致的，是否按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報上級機(jī)構(gòu)處理？6．商業(yè)銀行是否對會計主管、會計負(fù)責(zé)人實行從業(yè)資格管理，建立會計人員檔案？會計主管、會計負(fù)責(zé)人和會計人員是否具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能？7．商業(yè)銀行下級機(jī)構(gòu)會計主管的變動是否經(jīng)上級機(jī)構(gòu)會計部門同意？會計人員調(diào)動工作或離職，是否與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序？8．商業(yè)銀行是否對會計人員實行強(qiáng)制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管是否定期輪換，逐步推行離崗（任）審計制度？9．商業(yè)銀行是否實行會計差錯責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管會計的負(fù)責(zé)人是否也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任？10．商業(yè)銀行是否做到會計記錄、賬務(wù)處理的合法、真實、完整和準(zhǔn)確？11．商業(yè)銀行是否建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時、真實、完整地披露會計、財務(wù)信息？12．商業(yè)銀行是否完善會計檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案查閱手續(xù)，防止會計檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密？審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的測評業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要包括授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。下面主要介紹授信業(yè)務(wù)和資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評，對存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評將在后面各章中介紹。業(yè)務(wù)系統(tǒng)測評要點為：一是測試評價業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督辦法與處理規(guī)程的一致性、規(guī)范性，如看授信管理是否制定授信管理辦法及操作規(guī)程，并按有關(guān)規(guī)程執(zhí)行業(yè)務(wù)；有關(guān)風(fēng)險識別與監(jiān)測體系是否健全有效等。二是測試評價業(yè)務(wù)控制程序是否明確、相互制衡，如看是否形成了相關(guān)崗位職責(zé)由不同人員擔(dān)任的規(guī)章制度（審貸分離制度、“印、押、證”三分管制度等）。三是測試評價業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況。商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險領(lǐng)域和用于違法活動。商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴(yán)格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致