【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 5．商業(yè)銀行是否建立有內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，是否根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善？（三）內(nèi)部控制措施1．商業(yè)銀行是否明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，是否建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定？2．商業(yè)銀行是否根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位是否有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報(bào)告關(guān)系？3．商業(yè)銀行是否對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度？4．商業(yè)銀行是否根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)？是否授權(quán)適當(dāng)、明確，并采取書面形式？5．商業(yè)銀行是否利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和控制？下級(jí)機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作？6．商業(yè)銀行是否建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控？7．商業(yè)銀行是否按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報(bào)表資料的真實(shí)、完整？8．商業(yè)銀行是否建立有效的應(yīng)急制度，在各個(gè)重要部位、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等發(fā)生供電中斷、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時(shí)，應(yīng)急措施是否及時(shí)、有效，以確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整？9．商業(yè)銀行是否設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對(duì)新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益？10．商業(yè)銀行是否實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理？11．商業(yè)銀行是否實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向中國(guó)人民銀行報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和對(duì)外披露信息？（四）信息交流與反饋商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋？（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正1．商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門是否對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正？2．商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門是否有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)？3．商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是否具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理？下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘是否經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門同意，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘是否經(jīng)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)同意？4．商業(yè)銀行是否配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間？?jī)?nèi)部審計(jì)力量不足的，是否將審計(jì)任務(wù)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行？5．商業(yè)銀行是否建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，是否均有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施？審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)商業(yè)銀行建立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)遵循的基本原則是規(guī)范化原則、授權(quán)分責(zé)原則、監(jiān)督制約原則、財(cái)務(wù)核對(duì)原則、安全謹(jǐn)慎原則。會(huì)計(jì)系統(tǒng)測(cè)評(píng)包括會(huì)計(jì)核算、結(jié)算管理、現(xiàn)金管理、財(cái)務(wù)管理諸方面的檢查評(píng)價(jià)。在進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)時(shí)，要以上述原則為基礎(chǔ)，測(cè)評(píng)要點(diǎn)為：一是測(cè)評(píng)其設(shè)立崗位、制定操作程序以及建立會(huì)計(jì)檔案保管和密押、業(yè)務(wù)用章、重要空白憑證保管、領(lǐng)用、登記、銷廢等會(huì)計(jì)管理制度的健全完善和執(zhí)行情況如何。二是測(cè)評(píng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、有效。三是測(cè)評(píng)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)說明是否真實(shí)反映其業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的調(diào)查測(cè)試表如下：表3－2 索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）審計(jì)工作底稿會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查測(cè)試表（審計(jì)期間）被審計(jì)商業(yè)銀行：控制活動(dòng)是否執(zhí)行情況好一般差1．商業(yè)銀行是否依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度？下級(jí)機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度在本行得到實(shí)施？2．商業(yè)銀行是否確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，確保會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本行的會(huì)計(jì)規(guī)范獨(dú)立地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)？3．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作？4．商業(yè)銀行是否明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員是否在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理？5．商業(yè)銀行是否對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)是否做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符？凡賬務(wù)核對(duì)不一致的，是否按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)處理？6．商業(yè)銀行是否對(duì)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)行從業(yè)資格管理，建立會(huì)計(jì)人員檔案？會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員是否具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能？7．商業(yè)銀行下級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管的變動(dòng)是否經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門同意？會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，是否與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序？8．商業(yè)銀行是否對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管是否定期輪換，逐步推行離崗（任）審計(jì)制度？9．商業(yè)銀行是否實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人是否也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任？10．商業(yè)銀行是否做到會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、完整和準(zhǔn)確？11．商業(yè)銀行是否建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時(shí)、真實(shí)、完整地披露會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息？12．商業(yè)銀行是否完善會(huì)計(jì)檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案查閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密？審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要包括授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。下面主要介紹授信業(yè)務(wù)和資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，對(duì)存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)將在后面各章中介紹。業(yè)務(wù)系統(tǒng)測(cè)評(píng)要點(diǎn)為：一是測(cè)試評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督辦法與處理規(guī)程的一致性、規(guī)范性，如看授信管理是否制定授信管理辦法及操作規(guī)程，并按有關(guān)規(guī)程執(zhí)行業(yè)務(wù)；有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系是否健全有效等。二是測(cè)試評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)控制程序是否明確、相互制衡，如看是否形成了相關(guān)崗位職責(zé)由不同人員擔(dān)任的規(guī)章制度（審貸分離制度、“印、押、證”三分管制度等）。三是測(cè)試評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況。商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和用于違法活動(dòng)。商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致