【文章內(nèi)容簡介】 一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會和可能性。四、內(nèi)部控制措施（案例）主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險）、內(nèi)部審計控制、風(fēng)險防范控制第三章一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解內(nèi)部控制包括兩層含義：評價控制的設(shè)計確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點三、內(nèi)部控制的描述內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。四、內(nèi)部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽風(fēng)險等進(jìn)行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第一章 總則第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；（三）確保風(fēng)險管理體系的有效性；（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。（二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。（三）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正。（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。第五條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。第二章 內(nèi)部控制的基本要求第六條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：（一）內(nèi)部控制環(huán)境；（二）風(fēng)險識別與評估；（三）內(nèi)部控制措施；（四）信息交流與反饋；（五）監(jiān)督評價與糾正。第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。第八條 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。董事會負(fù)責(zé)審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風(fēng)險水平，批準(zhǔn)各項業(yè)務(wù)的政策、制度和程序，任命高級管理層，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督；董事會應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進(jìn)行討論，及時審查管理層、審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評估報告，督促管理層落實整改措施。高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的各項戰(zhàn)略、政策、制度和程序，負(fù)責(zé)建立授權(quán)和責(zé)任明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識別、計量和管理風(fēng)險的程序，并建立和實施健全、有效的內(nèi)部控制，采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題。監(jiān)事會在實施財務(wù)監(jiān)督的同時，負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，要求董事會、管理層糾正損害銀行利益的行為。第九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。第十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng) 險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。第十三條 商業(yè)銀行設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行計量和評估，并提出風(fēng)險防范措施。第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報告關(guān)系。關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng) 營管理水平、風(fēng)險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。授權(quán)應(yīng)適當(dāng)、明確，并采取書面形式。第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用計算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機(jī)構(gòu)實施有效的管理和控制。下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進(jìn)行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進(jìn)行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務(wù)實行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對重要業(yè)務(wù)實行雙簽有效的制度，對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會計核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整。第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等發(fā)生供電中斷、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時，應(yīng)急措施應(yīng)當(dāng)及時、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中 處理。第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。第二十七條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)控和評價。第二十八條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理。下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門同意，總行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、